公司內(nèi)部治理、盈余管理與審計(jì)意見.pdf

1、證券市場是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)晴雨表的作用。從1990年到2010年20年間，我國證券市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，從最初滬深股市13家股票，發(fā)展到2009年底1740家股票，兩市股票市值總值達(dá)到24.27萬億元，相當(dāng)于2009年中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的74%。然而我國證券市場在其迅速發(fā)展的同時(shí)，盈余管理行為非常普遍，嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者的判斷和決策，進(jìn)而損害了證券市場的優(yōu)化配置資源功能。因此有必要研究制約盈余管理行為的對策。
　　 根據(jù)

2、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則: 在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要

3、求注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。由此可見，公司的內(nèi)部治理是財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、合法的內(nèi)部保障，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的外部監(jiān)督。因此，本文將從公司內(nèi)部治理和外部審計(jì)監(jiān)督兩方面來驗(yàn)證它們能否有效監(jiān)督企業(yè)的盈余管理行為。
　　 本文利用2009年我國上市公司數(shù)據(jù)檢驗(yàn)了盈余管理對審計(jì)意見、公司內(nèi)部治理對盈余管理的影響。得到的主要結(jié)論有以下幾點(diǎn)：
　　 （1）我國注冊