公司內(nèi)部治理、盈余管理與審計意見.pdf

1、證券市場是現(xiàn)代經(jīng)濟的重要組成部分，發(fā)揮著經(jīng)濟晴雨表的作用。從1990年到2010年20年間，我國證券市場規(guī)模不斷擴大，從最初滬深股市13家股票，發(fā)展到2009年底1740家股票，兩市股票市值總值達到24.27萬億元，相當于2009年中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的74%。然而我國證券市場在其迅速發(fā)展的同時，盈余管理行為非常普遍，嚴重誤導投資者的判斷和決策，進而損害了證券市場的優(yōu)化配置資源功能。因此有必要研究制約盈余管理行為的對策。
　　 根據(jù)

2、中國注冊會計師審計準則: 在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責任。這種責任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)做出合理的會計估計。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。中國注冊會計師審計準則要

3、求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。由此可見，公司的內(nèi)部治理是財務(wù)報表真實、合法的內(nèi)部保障，注冊會計師審計是對財務(wù)報表質(zhì)量的外部監(jiān)督。因此，本文將從公司內(nèi)部治理和外部審計監(jiān)督兩方面來驗證它們能否有效監(jiān)督企業(yè)的盈余管理行為。
　　 本文利用2009年我國上市公司數(shù)據(jù)檢驗了盈余管理對審計意見、公司內(nèi)部治理對盈余管理的影響。得到的主要結(jié)論有以下幾點：
　　 （1）我國注冊