第3-4講

1、第3講稅務(wù)律師理論（上）【本講重點(diǎn)】事實(shí)關(guān)稅務(wù)律師有哪些作用，他們的任務(wù)是什么？概括地講，稅務(wù)律師的主要作用就是引領(lǐng)納稅人過“四關(guān)”。事實(shí)關(guān)納稅大多數(shù)發(fā)生在業(yè)務(wù)實(shí)施的過程中，而財(cái)務(wù)人員只是在事后反映企業(yè)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)成果，很少參與納稅的計(jì)算和具體實(shí)施過程。所以，我們主張?jiān)谄髽I(yè)各項(xiàng)事務(wù)發(fā)生過程中，CEO都應(yīng)當(dāng)讓稅務(wù)律師參與進(jìn)來，即事前介入。在下列八個階段的業(yè)務(wù)過程中，稅務(wù)律師都應(yīng)該參與：1.1.投資預(yù)測階段投資預(yù)測階段在預(yù)測投資的過程中，

2、投資規(guī)模多大、投資結(jié)構(gòu)怎樣安排、組織機(jī)構(gòu)怎么選擇、在什么地點(diǎn)投資和注冊？這些問題都需要稅務(wù)律師的參與。是投向同一個行業(yè)還是不同的行業(yè)；是投向產(chǎn)業(yè)鏈的上游還是下游；是新設(shè)立一個部門還是重新建立一個公司等等以及諸如此方面在稅收上有哪些相應(yīng)的政策，對投資決策的影響有多大等，這些問題往往由于比較專業(yè)而使許多企業(yè)望而生畏。2.2.融資階段融資階段目前，我國主要有五大融資渠道—股票市場、債券市場、集資、MBO、銀行貸款，它們的財(cái)務(wù)處理方法都是不一樣

3、的。對于不同的融資渠道，企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)成本（利息處理）不一樣，稅務(wù)處理方式不相同，從而會造成融資的成本也大不一樣。因此在融資階段，哪一種融資方式對企業(yè)來說更合適，只有依靠稅務(wù)律師專業(yè)的技能和專門的分析，才能夠給企業(yè)老總提供一個最佳的決策建議。3.3.采購階段采購階段采購如何定價(jià)，如何開具相關(guān)單據(jù)，相關(guān)稅負(fù)如何扣繳，將直接涉及到稅率的高低。采購階段除了設(shè)備、原材料的采購還包括人力資源的引進(jìn)，其中薪酬怎么發(fā)放等問題，都涉及到納稅籌劃的技巧

4、。比如說股票期權(quán)就比現(xiàn)金形式的年薪更能替員工節(jié)省個人所得稅。4.4.生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)過程中，是來料加工好還是委托加工好，是用兩個車間的組織形式配置好還是用兩個企業(yè)好，也涉及到稅負(fù)問題。通過研究，設(shè)計(jì)科學(xué)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，同樣可以達(dá)到合理避稅的目的。5.5.銷售階段銷售階段在常用的銷售模式中哪一種最好，是買一送一好還是打七折好，或是返券實(shí)惠，哪一種方式對企業(yè)最適合？應(yīng)該讓老總知道不同的銷售模式在稅負(fù)上是有很大差別的。（4）第四個差距：全面準(zhǔn)

5、確地理解各項(xiàng)財(cái)稅政策信息。財(cái)務(wù)人員只有掌握了更多的財(cái)稅信息，納稅籌劃的意識才會更強(qiáng)，技巧才會更多。適用法律關(guān)無論是CEO還是CFO，要想在納稅籌劃上有所突破，就要學(xué)會利用稅務(wù)律師手中更多的財(cái)稅政策信息的資源優(yōu)勢，尤其是大量適用的法律文件，這樣才能在籌劃上如魚得水，才能夠把籌劃工作做好。涉稅法律的三種類型：?第一，標(biāo)準(zhǔn)稅法，經(jīng)過人大批準(zhǔn)并公布的涉稅法律。?第二，政策法規(guī)，沒有經(jīng)過人大批準(zhǔn)程序而由政府相關(guān)部門直接發(fā)布的涉稅法規(guī)政策。?第三，

6、其他與納稅籌劃相關(guān)的法律法規(guī)。對于第二、第三種涉稅法律法規(guī)，由于其比較分散，可能只有專業(yè)的稅務(wù)律師才對其有詳細(xì)了解，所以企業(yè)過法律關(guān)需要稅務(wù)律師的幫助。程序關(guān)稅務(wù)律師的參與，有助于促進(jìn)司法程序的公正，也有助于稅務(wù)部門對納稅人的司法公正性。稅法具有三個特性，即無償性、強(qiáng)制性和固定性。納稅人相對處于弱勢地位。特別是在目前的中國，稅務(wù)法制的環(huán)境還處于不斷完善的過程之中，權(quán)大于法、稅務(wù)機(jī)關(guān)行為不規(guī)范等現(xiàn)象仍有存在，這就更需要稅務(wù)律師的存在和幫助