03企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風險評估ppt

1、第三章企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風險評估,1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 2 風險評估與應(yīng)對 3 案例,2024/3/25,內(nèi)部控制,1,學習目標,1、了解企業(yè)內(nèi)部控制外部環(huán)境2、了解企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1-5號3、掌握風險評估、識別4、理解風險應(yīng)對,2024/3/25,內(nèi)部控制,2,引言,外部環(huán)境（簡單了解）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范涉及內(nèi)部環(huán)境：組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責任企業(yè)文化,2024/3/25,內(nèi)部控制,3,一、企業(yè)控制

2、內(nèi)部環(huán)境,經(jīng)營風險不確定性法律法規(guī),2024/3/25,內(nèi)部控制,4,（一）外部環(huán)境,（二）組織架構(gòu),企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)組織架構(gòu)定義為：是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。,2024/3/25,內(nèi)部控制,5,企業(yè)至少應(yīng)當關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的下列風險：,

3、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學，權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。,2024/3/25,內(nèi)部控制,6,（三）發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略定義：是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。,2024/3/25,內(nèi)部控制,7,企業(yè)制定

4、與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：,缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。,2024/3/25,內(nèi)部控制,8,（四）人力資源,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源人力資源定義為：是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任

5、）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。,2024/3/25,內(nèi)部控制,9,企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：,人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。,2024/3/25,內(nèi)部控制,10,（五）社會責任,

6、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責任社會責任定義：是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當履行的社會職責和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。,2024/3/25,內(nèi)部控制,11,企業(yè)至少應(yīng)當關(guān)注在履行社會責任方面的下列風險：,安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護投入不足，資源耗

7、費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。,2024/3/25,內(nèi)部控制,12,（六）企業(yè)文化,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化企業(yè)文化定義為：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。,2024/3/25,內(nèi)部控制,13,加強企業(yè)文化

8、建設(shè)至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：,缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。,2024/3/25,內(nèi)部控制,14,（七）其他方面,技術(shù)特點企業(yè)年齡和經(jīng)理人特征企業(yè)規(guī)模舞弊風險,202

9、4/3/25,內(nèi)部控制,15,二、風險評估與應(yīng)對,風險評估：企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與現(xiàn)實內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應(yīng)對策略。,2024/3/25,內(nèi)部控制,16,（一）風險評估,風險評估的三個因素,對風險評估的商業(yè)過程透徹理解討論風險的框架和共同的語言建立一套鼓勵對風險本質(zhì)和機會進行分析的機制風險評估與應(yīng)對是風險管理的核心,2024/3/25,內(nèi)部控制,17,（二）風險承受度判斷,確定企業(yè)的風險偏好程度明

10、確企業(yè)的風險容忍度考慮企業(yè)總體的風險組合,2024/3/25,內(nèi)部控制,18,（三）風險識別,風險識別是指企業(yè)所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)的過程，即確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風險風險識別重點：搜集信息、確認來源性質(zhì)常用風險識別方法：P68-72[案例]表3-1銷售與收款循環(huán)風險控制,2024/3/25,內(nèi)部控制,19,（四）風險評估,在風險識別的基礎(chǔ)上對風險進行定量和定性的綜合分析，并確定風險影響的過程

11、1、風險評估程序2、風險評估內(nèi)容3、風險分析4、自我評估,2024/3/25,內(nèi)部控制,20,（五）風險應(yīng)對,風險規(guī)避風險分散風險轉(zhuǎn)移風險自留(接受風險并采取措施減少損失),2024/3/25,內(nèi)部控制,21,三、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風險評估案例,鄭百文股份有限公司控制環(huán)境公司治理缺失決策隨意激勵機制不當信息失真內(nèi)部監(jiān)督機制效率低下,2024/3/25,內(nèi)部控制,22,（一）控制環(huán)境,鄭百文股份有限公司管理理念混亂

12、,2024/3/25,內(nèi)部控制,23,（二）公司治理缺失,股東對公司干預(yù)能力較弱,2024/3/25,內(nèi)部控制,24,（三）決策隨意,在缺乏可行性論證的情況下，投巨資設(shè)立40多個分公司。,2024/3/25,內(nèi)部控制,25,（四）激勵機制不當,公司激勵員工增加營業(yè)收入，以銷售收入為指標，完成指標者封為副總，可以自行配備小轎車。導致各個銷售網(wǎng)點為完成指標不惜購銷價格倒掛，……,2024/3/25,內(nèi)部控制,26,（五）信息失真,注冊會計