淺談企業(yè)風險管理框架下的內(nèi)部控制

1、淺談企業(yè)風險管理框架下的內(nèi)部控制【摘要】金融危機爆發(fā)以來，許多企業(yè)面臨著更為嚴峻的形勢，破產(chǎn)、重組等風險層出不窮，使得公司內(nèi)部治理問題暴露無遺，而內(nèi)部控制，作為影響重大的環(huán)節(jié)顯得尤為重要，尤其是新的企業(yè)風險管理框架出臺以后，內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系日益緊密。本文采用案例分析法，結(jié)合東星航空破產(chǎn)案例，從企業(yè)風險管理框架的八要素出發(fā)，闡述我國企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建中出現(xiàn)的問題并提出改進對策，以達到改善現(xiàn)狀、加強治理、保護相關(guān)者利益的目的?！娟P(guān)鍵詞

2、】內(nèi)部控制風險管理改進日漸嚴峻的競爭形勢和復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境使得企業(yè)經(jīng)營者不斷順應(yīng)形勢，在追求企業(yè)價值最大化的同時也開始注重采取一些內(nèi)部控制措施，以確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。然而這些離構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系的目標還是遠遠不夠的，許多企業(yè)在日常經(jīng)營中仍存在著一些內(nèi)部控制問題，本文以“東星航空”破產(chǎn)事件為例，從企業(yè)風險管理的角度出發(fā)，對我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與執(zhí)行進行分析。一、“東星航空”破產(chǎn)案例簡介1、“東星航空”發(fā)展歷程簡介。東星航空有限

3、公司是由中國東星集團有限公司下屬湖北東星國際旅行社有限公司、湖北東盛房地產(chǎn)有限公司、湖北美景旅游投資有限公司共同投資組成的，2005年5月16日在武漢市人民政府、湖北省人民政府的支持下，經(jīng)中國民用航空總局批準籌的治理和發(fā)展是很有意義的。尤其是在應(yīng)對各種內(nèi)外部風險，謀求生存、追求發(fā)展的過程中，企業(yè)經(jīng)營者更應(yīng)具備風險管理意識，能夠吸取失敗教訓(xùn)、學(xué)習成功經(jīng)驗，把這些應(yīng)用于自身企業(yè)的發(fā)展中，從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，提升經(jīng)營管理水平，以更頑強、更健康的形

4、象屹立。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建中出現(xiàn)的問題1、內(nèi)部環(huán)境薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境在組織的內(nèi)部控制中起奠定基調(diào)的作用，它通過各種觀念、文化、意識影響整個組織的目標設(shè)定、風險管理、信息與溝通系統(tǒng)等的設(shè)計與運行。而我國企業(yè)，尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境比較薄弱，公司治理存在各種弊端，例如董事會功能弱化、監(jiān)事會形同虛設(shè)、內(nèi)部缺乏科學(xué)的管理體系等。從東星航空公司來看，其帶有家族性質(zhì)，創(chuàng)始人即負責人蘭世立享有99%的股份，一人獨裁，缺乏科

5、學(xué)的決策機制和民主管理機制，重大決策的做出帶有主觀性和隨意性，為其在高速擴張的道路上埋下了隱患。2、目標不切實際，埋藏巨大風險。企業(yè)應(yīng)結(jié)合外部環(huán)境和內(nèi)部狀況制定當前情況下適合的目標，包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標等，而容易出現(xiàn)的問題就是一些企業(yè)盲目冒進，目標設(shè)定不切實際，難免出現(xiàn)問題。東星航空是東星集團縱向擴張的產(chǎn)物，航空業(yè)屬于資本技術(shù)密集型的高壟斷行業(yè)，其業(yè)務(wù)復(fù)雜且受許多不可控因素影響，東星航空的高速前進，有一定原因在于其高風險、高負債運營，