采購與付款循環(huán)審計

1、采購與付款循環(huán)審計,.1 購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務與憑證記錄,.1.1本循環(huán)的主要業(yè)務活動.1.2本循環(huán)主要憑證和會計記錄,.1.1本循環(huán)的主要業(yè)務活動a,請購商品和勞務編制訂購單驗收商品儲存已驗收的商品編制付款憑單確認與記錄負債付款記錄現(xiàn)金或銀行存款支出,本循環(huán)的主要業(yè)務活動b,請購商品和勞務（倉庫和使用負責） 要填寫請購單不需連續(xù)編號；一般物資采購一般授權，資本支出和租賃合同須特別授權；每張請購單須得到控制

2、預算執(zhí)行的主管人員的簽字批準。編制訂購單（采購部門負責） 只能對經(jīng)過批準的訂購單發(fā)出訂購單；應采用競標等方式確定最佳供貨來源和價格；訂貨單應當事先連續(xù)編號并經(jīng)過被授權的采購人員簽名；訂購單正聯(lián)送交供應商，副聯(lián)送至內(nèi)部的驗收、應付憑單和編制請購單的部門；要定期獨立檢查訂購單的處理，以確定確實受到商品并正確入賬。,本循環(huán)的主要業(yè)務活動c,驗收商品（驗收部門負責） 首先，應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符；驗收后，應對每張已

3、收貨的訂購單編制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單 ，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)，其中一聯(lián)應送應付憑單部門。驗收但能夠證明采購交易及其相關負債的“真實性”與“完整性”。儲存已驗收的商品（倉庫保管部門負責） 儲存部門應當與其他部門相分離，專人負責；要限制無關人員接近倉儲區(qū)。編制應付憑單（應付憑單部門：財會部門） 首先，要審核供應商發(fā)票計算是否正確，其內(nèi)容與相關驗收單、訂購單是否相符；,,本循環(huán)的主要業(yè)務活動d,然后，根據(jù)發(fā)票、訂購

4、單、驗收單等編制預先編號的應付憑單，明確應借記的資產(chǎn)或費用賬戶的名稱；獨立檢查付款憑單的計算和編制是否正確；若暫不付款，應妥善保管付款憑單，付款前，應將付款憑單交有關人員審批簽字。這些控制與“存在與發(fā)生”、“完整性”、“估價與分攤”認定相關。確認與記錄負債（應付賬款部門） 首先，要復核付款憑單及其支持性憑證是否相符、計算是否正確；然后，根據(jù)審核無誤的應付憑單編制記賬憑證和登記賬簿；會計主管和稽核人員要獨立稽核記賬的正確性。,

5、本循環(huán)的主要業(yè)務活動e,付款（財會部門負責）以支票結(jié)算為例 要由經(jīng)授權的人員（出納員、印章保管員等）根據(jù)經(jīng)批準付款的應付憑單簽發(fā)支票；以簽發(fā)支票的付款憑單應加蓋“付訖”印戳或打孔，以防止重復支付；獨立檢查已簽發(fā)支票與其支持憑證是否相符，手續(xù)是否完備。記錄現(xiàn)金或銀行存款支出（會計部門） 會計人員根據(jù)支票存根或結(jié)算回單等結(jié)算憑證，及付款憑單等支持憑證，及時登記日記賬和其他相關賬簿。,.1.2本循環(huán)主要憑證和會計記錄,1、請

6、購單；2、訂購單；3、驗收單；4、賣方發(fā)票；5、應付憑單；6、轉(zhuǎn)賬憑證；7、付款憑證；8、應付賬款明細賬；,9、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；10、賣方對賬單。,.2 購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試,入賬購貨業(yè)務真實性的控制與測試；購貨業(yè)務入賬完整性的控制與測試；記錄購貨業(yè)務估價正確性的控制與測試；購貨業(yè)務分類正確性的控制與測試；記錄購貨業(yè)務截止正確性的控制與測試；購貨業(yè)務過賬與匯總正確性的控制與測試。固定

7、資產(chǎn)的內(nèi)部控制。,.2.1入賬購貨業(yè)務真實性的控制與測試,.2.2購貨業(yè)務入賬完整性、計價正確性和分類正確性控制與測試,.2.3記錄購貨業(yè)務截止、過賬和匯總的正確性,.2.4固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及其測試,.3應付賬款審計,審計目標：1）應付賬款入賬完整性（首要目標）；2）應付賬款截止正確性；3）應付賬款分類正確性；4）應付賬款報表披露充分性。 負債審計的主要目標是查明有無低估或隱瞞負債的問題。因此，應收賬款審計的主要

8、目標是查明應付賬款入賬的完整性，即查找被審計單位有無未入賬或未列報的應付債款。,應付賬款入賬完整性的審計,應付賬款入賬完整性的審查，常用方法如下：1、檢查法：審閱驗收單及資本預算、工作通知單和基金合同等真實、完整性，然后與應付賬款明細賬記錄進行核對；審閱賣方對賬單的真實、完整性，然后與應付賬款明細賬記錄進行核對。2、監(jiān)盤法：結(jié)合存貨監(jiān)盤查明在結(jié)賬日暫估料款是否已估價入賬，確認應付賬款。3、函證法：對于長期掛賬的應付賬款、年內(nèi)發(fā)生額

9、很大但年末發(fā)生額很小的應付賬款，以及余額為借方的應付賬款，應進行積極式函證，并要求被函證者提供有無函證款項以外債務的情況。,應付賬款截止和分類正確性的審查,（一）截止正確性的審計： 驗收單、賣方發(fā)票等的日期，與應付賬款賬面記錄時間進行核對。如果憑證的日期是在決算日之前，而賬面記錄在決算日之后，則說明負債被隱瞞了。（二）分類正確性的審計1、結(jié)合預付賬款明細賬的審查，查明應付賬款與預付賬款有無相混淆的問題；2、結(jié)合其他