試議如何做好貨幣資金的審計(jì)工作

1、1試議試議如何做好如何做好貨幣資貨幣資金的金的審計(jì)審計(jì)工作工作貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生經(jīng)常與貨幣資金有密切關(guān)系，因而貨幣資金的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。盡管在實(shí)務(wù)中對(duì)貨幣資金審計(jì)都很重視，但由于貨幣資金的審計(jì)方式主要是核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。并且，常常將貨幣資金的審計(jì)工作交給一些初涉審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)人員來(lái)做，因而存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。下面筆者結(jié)合多年的工作實(shí)踐，從貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法、

2、審計(jì)過(guò)程中需要關(guān)注的的問(wèn)題等方面談幾點(diǎn)看法和體會(huì)：一、一、貨幣資貨幣資金審計(jì)審計(jì)的目的目標(biāo)貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是重要支付手段和流通手段，因而是財(cái)務(wù)收支等審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)。它的具體審計(jì)目標(biāo)主要有下列幾點(diǎn)：1、確定貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否存在、有效并一貫被執(zhí)行。2、確定會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額是否真實(shí)，是否為被審計(jì)單位所擁有。3、確定貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄是否正確無(wú)誤，金額是否正確，計(jì)量是否

3、無(wú)誤，明細(xì)帳和總帳是否一致，是否有被貪污或挪用現(xiàn)象。4、確定貨幣資金的收支是否真實(shí)，貨幣計(jì)價(jià)是否正確，是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定。5、確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的揭露是否恰當(dāng)。二、現(xiàn)金的金的審計(jì)審計(jì)。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)該是少量的和有限制的。但是，近年來(lái)由于管理不嚴(yán)，有些單位使用現(xiàn)金情況很不正常，巨額現(xiàn)金結(jié)算、白條頂庫(kù)、坐支現(xiàn)金、公款私存等現(xiàn)象普遍存在。究其原因有制度本身與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)的問(wèn)題

4、，有放松監(jiān)管的問(wèn)題，也有思想認(rèn)識(shí)上的偏差，促使管理失控。在審計(jì)工作中，應(yīng)該分清是非，堅(jiān)持原則。如確因業(yè)務(wù)需要而擴(kuò)大現(xiàn)金使用范圍，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核同意；對(duì)非法使用現(xiàn)金和建立小金庫(kù)等，應(yīng)予以揭露并依法進(jìn)行處理處罰?，F(xiàn)金的審計(jì)應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行：1、庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)該由被審單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員和現(xiàn)金經(jīng)管人員共同進(jìn)行，審計(jì)前不事先通知日期和時(shí)間。清點(diǎn)時(shí)，要求出納人員將全部現(xiàn)金收付憑證全部登記入帳，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額；同時(shí)將全部

5、現(xiàn)金分類(lèi)清點(diǎn)后填列現(xiàn)金清點(diǎn)清單。對(duì)于尚未入帳的臨時(shí)性借條，應(yīng)核對(duì)清楚，查明原因；暫存未領(lǐng)的工資或寄存現(xiàn)金均不得點(diǎn)入實(shí)存數(shù)中；對(duì)不同地點(diǎn)的現(xiàn)金（包括備用金）均應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束以后應(yīng)填列庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。3②審查外幣收付帳項(xiàng)的匯兌結(jié)算是否正確，使用匯率是否符合規(guī)定。四、其他四、其他貨幣資貨幣資金的金的審計(jì)審計(jì)其他貨幣資金是指被審計(jì)單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用證存款

6、等。它們與銀行存款的不同，主要是存放地點(diǎn)和用途不同，具體審計(jì)程序與銀行存款審計(jì)基本相同。首先要函證存款余額，證實(shí)存款的確實(shí)存在；其次要查證各項(xiàng)存款存入時(shí)是否合法，是否是業(yè)務(wù)的正常需要。需要重視的是外地存款遠(yuǎn)離所在單位，不易管理，審查時(shí)應(yīng)查明如下各項(xiàng)：①資金的使用是否符合規(guī)定用途，是否有被非法占用或轉(zhuǎn)移的情況。②因存款多余而退回的外地存款，是否及時(shí)辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。五、需要關(guān)注的幾個(gè)五、需要關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題問(wèn)題1、了解被、了解被審計(jì)單審計(jì)單位銀

7、行賬戶(hù)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的全面情況的全面情況。審計(jì)時(shí)應(yīng)取得被審計(jì)單位的銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)情況一覽表以及開(kāi)戶(hù)許可證。這些資料有助于審計(jì)人員了解開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的部門(mén)、開(kāi)戶(hù)時(shí)間、銷(xiāo)戶(hù)時(shí)間、開(kāi)戶(hù)銀行、用途等信息。賬戶(hù)范圍既要包括已經(jīng)銷(xiāo)戶(hù)和近期沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生的銀行賬戶(hù)，也要涵蓋被審計(jì)單位下設(shè)的有銀行賬戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)及職能部門(mén)，如外派機(jī)構(gòu)，工會(huì)等，有些單位常利用這些監(jiān)督的盲點(diǎn)進(jìn)行一些舞弊活動(dòng)，所以，關(guān)注的范圍應(yīng)涵蓋這些部門(mén)機(jī)構(gòu)。2、分析被、分析被審計(jì)單審計(jì)單位貨幣資貨幣

8、資金的構(gòu)成形式金的構(gòu)成形式。一般而言，被審計(jì)單位的貨幣資金主要是以活期存款的方式存放，一些資金充裕的單位也常常選擇定期存款，將資金投入證券公司進(jìn)行股票、國(guó)債等投資，或者進(jìn)行委托理財(cái)?shù)确绞綄?duì)貨幣資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。審計(jì)時(shí)要關(guān)注銀行存款科目下的二級(jí)科目，除了活期、定期銀行存款外，企業(yè)有無(wú)將存放在證券公司的款項(xiàng)，委托貸款等具有風(fēng)險(xiǎn)性的資金放在銀行存款科目中進(jìn)行核算。①對(duì)于定期存款，應(yīng)對(duì)銀行進(jìn)行函證或?qū)徲?jì)人員親自到銀行進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)定期存款是否

9、真實(shí)存在，有無(wú)質(zhì)押、擔(dān)保等情況。如果有質(zhì)押、擔(dān)保情形，應(yīng)取得相關(guān)合同，進(jìn)一步了解該業(yè)務(wù)的合法性及合規(guī)性。②對(duì)于存入證券公司的款項(xiàng)，要跟蹤資金走向，到證券公司延伸調(diào)查。一方面要看資金轉(zhuǎn)到證券公司的真實(shí)用途，即交易性質(zhì)，是進(jìn)行委托理財(cái)還是進(jìn)行證券交易業(yè)務(wù)。另一方面要看資金的流動(dòng)軌跡，如果是進(jìn)行證券交易業(yè)務(wù)，要到證券公司索取證券交易結(jié)算資金賬戶(hù)的資金及交易流水，關(guān)注資金的去向，核算交易的損益；對(duì)于委托理財(cái)，要索取委托理財(cái)合同，關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)性及核