07預付及應收款-3應收、其他應收款款審計程序表

1、表4－30索引號：（審計機關名稱）應收有償調(diào)出器材及工程款、其它應收款審計程序表審計期間＿＿＿＿項目名稱：項目執(zhí)行單位：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制應收有償調(diào)出器材及工程款、其他應收款明細表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財務報表及相關審計工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結合對具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。（4）進行賬齡分

2、析，對長期掛賬項目，應確認是否有可能發(fā)生壞賬損失，并作為下一步審計的重點。2從上述明細表中，選擇重要項目檢查其存在性。（1）發(fā)詢證函。（2）根據(jù)回函情況填制詢證函統(tǒng)計表。（3）對回函金額不符的項目，查明原因，作出記錄或予以調(diào)整。（4）對未回函者，再次函證，如仍不回函，可查閱有關合同、協(xié)定，以判斷債權的真實性。3檢查已列作壞賬損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)。4對貸方有余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整。5從明細賬中抽取一定

3、的項目，取得與之有關的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查其他應收款業(yè)務是否合法，查明是否有出借項目資金的情況。（2）將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。（3）對應收有償調(diào)出器材及工程款，應檢查入賬依據(jù)是否充分，是否附有材料出庫單、工程價款結算賬單和資產(chǎn)調(diào)撥單等，并與對應科目“庫存設備”、“庫存材料”、“建安工程投資”等的記錄一致。6檢查應收有償調(diào)出器材及工程款、其它應

4、收賬款是否已在財務報表及財務報表說明中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂?。審計人員：審計日期：復核人員：復核日期：表4－30索引號：（審計機關名稱）應收有償調(diào)出器材及工程款、其它應收款審計程序表審計期間＿＿＿＿項目名稱：項目執(zhí)行單位：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制應收有償調(diào)出器材及工程款、其他應收款明細表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財務報表及相關審計工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬

5、的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結合對具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。（4）進行賬齡分析，對長期掛賬項目，應確認是否有可能發(fā)生壞賬損失，并作為下一步審計的重點。2從上述明細表中，選擇重要項目檢查其存在性。（1）發(fā)詢證函。（2）根據(jù)回函情況填制詢證函統(tǒng)計表。（3）對回函金額不符的項目，查明原因，作出記錄或予以調(diào)整。（4）對未回函者，再次函證，如仍不回函，可查閱有關合同、協(xié)定，以判斷債權的真實性。3檢查已列作壞賬損失的

6、項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)。4對貸方有余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整。5從明細賬中抽取一定的項目，取得與之有關的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查其他應收款業(yè)務是否合法，查明是否有出借項目資金的情況。（2）將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。（3）對應收有償調(diào)出器材及工程款，應檢查入賬依據(jù)是否充分，是否附有材料出庫單、工程價款結算賬單和資產(chǎn)調(diào)撥單等，