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文檔簡介
1、應(yīng)收款和負(fù)債審計(jì)辦法應(yīng)收款和負(fù)債審計(jì)辦法第1章總則總則第1條目的。為加強(qiáng)對應(yīng)收款和負(fù)債事宜的監(jiān)督控制,提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益,特制定此辦法。第2條審計(jì)范圍。1.應(yīng)收款審計(jì)。2.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)。3.其他應(yīng)收款審計(jì)。4.短期負(fù)債審計(jì)。5.長期負(fù)債審計(jì)。第3條審計(jì)操作程序依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》規(guī)定程序操作。第2章應(yīng)收款審計(jì)內(nèi)容應(yīng)收款審計(jì)內(nèi)容第4條應(yīng)收款審計(jì)。1.首先檢查企業(yè)有沒有建立明確的職責(zé)分工制度,有沒有按各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的分工。2
2、.檢查應(yīng)收賬款的登記有沒有專人負(fù)責(zé),應(yīng)收賬款的記錄是否以銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等原始憑證為依據(jù)。3.檢查企業(yè)是否建立了應(yīng)收賬款的定期清理、催收制度。4.檢查企業(yè)壞賬損失的沖銷、銷售折扣與禮品的給予有無經(jīng)過企業(yè)專門指定的人員簽字批準(zhǔn)、審核。第5條應(yīng)收票據(jù)審計(jì)。1.應(yīng)收票據(jù)的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記。因此,要檢查企業(yè)是否建立明確的職責(zé)分工制度。2.檢查票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新是否進(jìn)行嚴(yán)格的審批。3.檢查企業(yè)是否按規(guī)定
3、設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,有無專人負(fù)責(zé)登記和注銷,內(nèi)容是否完整。4.應(yīng)收票據(jù)總賬是否有定期盤點(diǎn)核對制度,是否切實(shí)執(zhí)行。第6條其他應(yīng)收款審計(jì)。1.“其他應(yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記,因此,要檢查被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度。2.檢查備用金限額的確定是否合理,實(shí)際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制。3.檢查企業(yè)是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度,是否設(shè)專人保管,是否有單獨(dú)的賬簿記錄。4.檢查企業(yè)是否建立了定期
4、清理制度,其他應(yīng)收款的催收工作是否及時(shí)。第3章負(fù)債審計(jì)內(nèi)容負(fù)債審計(jì)內(nèi)容第7條短期負(fù)債審計(jì)。1.審查各項(xiàng)短期負(fù)債金額是否正確,是否在規(guī)定期限內(nèi)償還,有無隱瞞、截留收入的問題。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、數(shù)額是否正確,預(yù)提期與受益期是否一致,有無任意多提、少提或不提的問題。2.應(yīng)付工資及福利費(fèi)審計(jì)。(1)審查應(yīng)付工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)準(zhǔn)確、符合規(guī)定;工資的發(fā)放有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象;獎(jiǎng)金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合有關(guān)規(guī)定。(2)審查實(shí)
5、行工效掛鉤的形式、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否符合規(guī)定;審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計(jì)算和各種單項(xiàng)工資的增加是否符合規(guī)定、真實(shí)準(zhǔn)確。(3)審查工資總額及人均工資收入增長是否符合兩個(gè)低于的原則。3.應(yīng)交稅金審計(jì)。審查各項(xiàng)稅金的計(jì)算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定;有關(guān)減免的稅金,是否依法批準(zhǔn),年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全;有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確,有無錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留稅金等問題。第8條長期負(fù)債審計(jì)。1.審查長期借款資金
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