協(xié)調(diào)內(nèi)外審計(jì)工作 提高審計(jì)效率

1、1協(xié)調(diào)內(nèi)外審計(jì)工作協(xié)調(diào)內(nèi)外審計(jì)工作提高審計(jì)效率提高審計(jì)效率盡管內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有著各自不同的服務(wù)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)，但兩者的工作也存在著不少交叉。內(nèi)部審計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過協(xié)調(diào)兩者的工作來提高雙方的審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)交叉的職責(zé)：(1)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的可靠性與完整性；（2）評(píng)價(jià)遵循法律、政策的情況，是否影響財(cái)務(wù)報(bào)告；(3)核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)存情況；(4)評(píng)價(jià)影響財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍通常包括與財(cái)務(wù)報(bào)

2、表相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制，審計(jì)的重點(diǎn)是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表直接或間接相關(guān)的組織內(nèi)部活動(dòng)。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相似的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注，因?yàn)檫@些內(nèi)部審計(jì)工作可以提供影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制制度合理性和有效性的審計(jì)證據(jù)，或者為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供直接證據(jù)，節(jié)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間和精力。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)可以從以下三方面幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高工作效率：1、向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)了解被審計(jì)單位基本情況，制定合

3、理的審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解該被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及所在行業(yè)的有關(guān)情況。內(nèi)部審計(jì)人員能夠告訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師從上次審計(jì)到該次審計(jì)期間有關(guān)公司管理當(dāng)局、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的重大變化。內(nèi)部審計(jì)人員具有與注冊(cè)會(huì)計(jì)師類似的專業(yè)知識(shí)和技能，可以更好地判斷企業(yè)的哪些情況會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生重大影響，并提請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)人員同注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論審計(jì)的工作范圍，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員將

4、其發(fā)現(xiàn)的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的所有重大事項(xiàng)及時(shí)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以便根據(jù)新掌握的審計(jì)情況適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表程序的性質(zhì)和時(shí)間。2、利用在內(nèi)部審計(jì)程序申取得的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用內(nèi)部審計(jì)證據(jù)前，必須評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力和獨(dú)立性及內(nèi)部審計(jì)部門在本單位的地位和獨(dú)立性。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定內(nèi)部審計(jì)部門及內(nèi)部審計(jì)人員符合相應(yīng)的工作能力和獨(dú)立性要求，就可以在許多方面依賴內(nèi)部審計(jì)的工作:利用內(nèi)部審計(jì)次內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和測(cè)試程序，減少甚至不做相關(guān)的碎

5、計(jì)測(cè)試；內(nèi)部審計(jì)已審查過應(yīng)收帳款帳戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查約有關(guān)帳戶數(shù)量可相應(yīng)減少內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)行過存貨盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)部分存貨進(jìn)行抽查盤點(diǎn)。但是，內(nèi)部審計(jì)證據(jù)不能完全替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師碎計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?？傊?cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部碎計(jì)工作可以大大節(jié)省時(shí)間和精力。3、內(nèi)部審計(jì)人員直接協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)討師可以要求內(nèi)部審計(jì)人員直接協(xié)助其工作。在直接尋求內(nèi)部審計(jì)人員的協(xié)助之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審人員的工作能力和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且考慮相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

6、目的重要性，相關(guān)事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度及其導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)小組中其他成員的工作能力和時(shí)間安排等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的工作，并對(duì)他們的工2作結(jié)果負(fù)責(zé)。同樣，在內(nèi)部審計(jì)中也可以利用外部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員通過與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)審計(jì)工作(包括提供幫助和利用外部審計(jì)工作)一是可以提高工作能力和獨(dú)立性，二是可以提高審計(jì)質(zhì)量和效率。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中最大程度地利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作成果。在審計(jì)計(jì)劃階段就與注冊(cè)會(huì)計(jì)師

7、充分溝通和協(xié)調(diào)，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在哪些地方與外部審計(jì)工作重復(fù)。在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和協(xié)調(diào)中，內(nèi)部審計(jì)人員可以要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的前提下，適當(dāng)修改審計(jì)程序以便內(nèi)部審計(jì)獲得最大效用。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則都鼓勵(lì)雙方在廣泛的范圍內(nèi)進(jìn)行合作與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)在工作中充分利用對(duì)方工作成果以最大限度地提高審計(jì)效率。隨著內(nèi)部審計(jì)地位的提高，有效率地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作變得越來越重要，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好的溝通與協(xié)調(diào)