對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的思考

1、1對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的思考對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的思考內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)外部審計(jì)而言的。在我國(guó)開展內(nèi)部審計(jì)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度其目的在于加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。它不僅為微觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)同時(shí)也為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分是社會(huì)主義初級(jí)階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。本文對(duì)怎樣確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位、內(nèi)部審計(jì)是否具有服務(wù)職能、內(nèi)部審計(jì)如何協(xié)調(diào)同財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)關(guān)系

2、以及內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論是否代表國(guó)家審計(jì)的意志、對(duì)企業(yè)是否具有強(qiáng)制性幾個(gè)問(wèn)題談?wù)勛约旱恼J(rèn)識(shí)。一、怎樣確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展工作比較困難、工作含量不飽和的狀況普遍存在尤其是內(nèi)部審計(jì)同企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之間不協(xié)調(diào)的問(wèn)題比較突出。從表面上看這是一個(gè)工作協(xié)調(diào)問(wèn)題實(shí)質(zhì)上反映了如何確定內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位問(wèn)題。按國(guó)家審計(jì)署1995年第一號(hào)令的規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下依照國(guó)家法律、法規(guī)以及本部門、本單位的規(guī)

3、章制度對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”這是關(guān)于內(nèi)審地位的權(quán)威界定規(guī)定好像確定了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的超脫地位其實(shí)并非如此。企業(yè)內(nèi)部的各職能部門都是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使職權(quán)開展并報(bào)告工作的即使有些職能部門是由企業(yè)某位副職分管那也是主要負(fù)責(zé)人授權(quán)的實(shí)質(zhì)上是在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下。在目前還沒(méi)有哪個(gè)法律和制度規(guī)定企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)機(jī)構(gòu)可以不在主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開

4、展工作更沒(méi)有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門之間需要相互報(bào)告工作的情況況且按照《公司法》的規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要由董事會(huì)任免而沒(méi)有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是企業(yè)的法人代表要承擔(dān)各職能部門在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作所產(chǎn)生的法律責(zé)任。各職能部門所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的意志體現(xiàn)特別是那些實(shí)行垂直集權(quán)管理的企業(yè)其主要負(fù)責(zé)人的管理觸角深入到企業(yè)的各個(gè)活動(dòng)之中。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上是主要負(fù)責(zé)人監(jiān)督主要負(fù)責(zé)人的單方面活

5、動(dòng)這在理論上是講不通的?？梢?jiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有超然獨(dú)立的地位況且即使具有超脫地位內(nèi)審部門在開展工作過(guò)程中除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件和某些個(gè)人的問(wèn)題須直接報(bào)告主要負(fù)責(zé)人外對(duì)企業(yè)管理中存在的處理技術(shù)和方法上的失誤及錯(cuò)誤完全應(yīng)該首先聽(tīng)取有關(guān)人員的意見(jiàn)由有關(guān)人員自己糾正。若互不通氣直接報(bào)告主要領(lǐng)導(dǎo)既不利于及時(shí)糾正錯(cuò)誤也不利于協(xié)調(diào)工作關(guān)系更不利于提高整個(gè)企業(yè)的辦事效率和運(yùn)作水平。因此內(nèi)部審計(jì)的超脫地位并不超脫關(guān)鍵是如何去把握。二、內(nèi)部審計(jì)是否具有服務(wù)職能

6、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該具有監(jiān)督和服務(wù)兩種職能。而對(duì)內(nèi)部審計(jì)是否有服務(wù)職能在我國(guó)既未見(jiàn)諸文件也未見(jiàn)諸領(lǐng)導(dǎo)講話好像內(nèi)部審計(jì)就是法庭上威嚴(yán)的判官不存在服務(wù)筆者覺(jué)得這是一個(gè)不能順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)象也阻礙了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況企業(yè)違法違紀(jì)畢竟是少數(shù)個(gè)別現(xiàn)象而且多數(shù)違法違紀(jì)問(wèn)題是由于企業(yè)不知法不知紀(jì)而被動(dòng)違反的真正故意違法違紀(jì)的是個(gè)別現(xiàn)象。這就提出一個(gè)問(wèn)題作為企業(yè)內(nèi)部行使監(jiān)督職能的審計(jì)機(jī)構(gòu)是被動(dòng)監(jiān)督的還是主動(dòng)監(jiān)督的如何擺正監(jiān)督

7、和服務(wù)的關(guān)系。事實(shí)上經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都是以主動(dòng)監(jiān)督為主以法律服務(wù)為己任以防止企業(yè)違法違紀(jì)發(fā)生為目的這就是內(nèi)部審計(jì)的必然選擇。如果內(nèi)部審計(jì)不把自己當(dāng)成企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)組成部分內(nèi)審人員不把自己當(dāng)成企業(yè)當(dāng)家做主的一員而把自己和自己的工作自立于企業(yè)管理之外平時(shí)不主動(dòng)參加管理等出了問(wèn)題以后再審計(jì)再去處理有關(guān)人員必然造成企業(yè)資源損失和浪費(fèi)。有效的2辦法是發(fā)動(dòng)內(nèi)審人員利用自己相對(duì)熟悉國(guó)家法律制度的條件以服務(wù)為目的以監(jiān)督為手段在嚴(yán)格內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的前提下廣泛開展法

8、制服務(wù)活動(dòng)發(fā)動(dòng)內(nèi)審人員深入到企業(yè)管理的各個(gè)方面深入開展調(diào)查研究在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有針對(duì)性地提供法紀(jì)服務(wù)把可能出現(xiàn)的問(wèn)題消滅在萌芽階段為防止企業(yè)出現(xiàn)大的經(jīng)營(yíng)管理波動(dòng)杜絕企業(yè)的嚴(yán)重的違法違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)這樣的內(nèi)審工作才有生命力才是企業(yè)所需要的。三、內(nèi)部審計(jì)如何協(xié)調(diào)同財(cái)務(wù)部門的關(guān)系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門作為企業(yè)的內(nèi)部的重要管理部門往往是從企業(yè)資源的合理配置、企業(yè)效益的不斷提高、企業(yè)支出的盡量減少上考慮問(wèn)題是以管理者的身份出現(xiàn)在企業(yè)管理過(guò)程中

9、而內(nèi)審部門往往是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性來(lái)考慮問(wèn)題是以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)在企業(yè)管理過(guò)程中。二者從工作的性質(zhì)上是一對(duì)矛盾在當(dāng)前內(nèi)審工作領(lǐng)域還非常有限、基本上限于財(cái)務(wù)審計(jì)的情況下矛盾表現(xiàn)得更集中甚至還很尖銳且在一定程度上對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的正常工作和企業(yè)管理的正常開展帶來(lái)了消極影響。因此講究?jī)?nèi)部審計(jì)的工作的藝術(shù)協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系就顯得非常重要。作為內(nèi)審部門應(yīng)注意四個(gè)問(wèn)題:一是注意按工作程序辦事。按國(guó)家審計(jì)署第一號(hào)令規(guī)定內(nèi)審人員實(shí)施審計(jì)前應(yīng)事先通

10、知被審部門讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門作好配合內(nèi)審的準(zhǔn)備除非常情況而接受特別授權(quán)外切忌“突然襲擊”以免引起財(cái)會(huì)部門的反感。二是在審計(jì)過(guò)程中對(duì)有疑問(wèn)的問(wèn)題只要不是財(cái)會(huì)人員個(gè)人的問(wèn)題應(yīng)向財(cái)會(huì)人員咨詢、了解事情的過(guò)程聽(tīng)取解釋和陳述切忌在不了解真相的情況下武斷地對(duì)問(wèn)題定性。三是審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)向財(cái)會(huì)人員介紹審計(jì)結(jié)果請(qǐng)財(cái)會(huì)人員簽署意見(jiàn)切忌一切問(wèn)題向財(cái)會(huì)人員保密直接向主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。四是要特別注意思想修養(yǎng)切忌因平時(shí)工作有矛盾而利用內(nèi)審的合法身份去進(jìn)行陷害。財(cái)會(huì)部

11、門也要提高認(rèn)識(shí)主動(dòng)、積極地接受內(nèi)審監(jiān)督對(duì)內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中提出的各種問(wèn)題要耐心地解釋和陳述虛心聽(tīng)取別人的意見(jiàn)和建議切忌對(duì)內(nèi)審人員采取人身攻擊、互相拆臺(tái)的態(tài)度。四、內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論是否代表國(guó)家審計(jì)的意志對(duì)企業(yè)是否具有強(qiáng)制性內(nèi)部審計(jì)從其本質(zhì)上講還是企業(yè)內(nèi)部管理的組成部分是企業(yè)管理的一個(gè)分支它在行使監(jiān)督職能時(shí)一般還是圍繞企業(yè)利益雖然也涉及監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和政策的內(nèi)容但那還是以保護(hù)企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn)的。因此除特派員和國(guó)家審計(jì)特別授權(quán)外內(nèi)審