內(nèi)部審計(jì)細(xì)則

1、內(nèi)部審計(jì)細(xì)則一、總則1.為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)工作的具體情況，制訂本細(xì)則。2.本細(xì)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是在公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.公司所屬各部門(mén)、直屬辦事處以及上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員，依照本細(xì)則接受審查、監(jiān)督。二、內(nèi)部控制審查的范圍內(nèi)部控制

2、包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息及溝通、監(jiān)督五要素，貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計(jì)審查的范圍。1.控制環(huán)境審查。（1）所屬單位的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。（2）所屬單位的誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀。（3）所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度等。（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)。

3、（5）所屬單位員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。（6）所屬單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。2.控制活動(dòng)審查。（1）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性。（2）實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)

4、發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。（3）銷(xiāo)售與收款控制：客戶(hù)管理、廣告投放、收款方式等銷(xiāo)售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。（4）采購(gòu)與付款控制：采購(gòu)過(guò)程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題控制的有效性，對(duì)采購(gòu)決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制，實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障。（5）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，開(kāi)發(fā)成本和

5、生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計(jì)劃成本管理控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度。度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無(wú)因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。3.內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)。對(duì)所屬單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。4.內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對(duì)所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)

6、資料的實(shí)證性進(jìn)行審核檢查。四、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法1.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循公司的《審計(jì)制度》，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。2.內(nèi)部控制健全性檢查及初步評(píng)價(jià)（1）調(diào)查內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)

7、處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況等文件資料以及向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類(lèi)型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。（2）描述內(nèi)部控制將所屬單位或所審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒?/p>

8、圖等書(shū)面形式加以記錄、描述，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專(zhuān)業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)立情況；內(nèi)部控制描述方法：文字?jǐn)⑹龇ǎ杭从梦淖终f(shuō)明內(nèi)部控制。調(diào)查問(wèn)卷：即根據(jù)需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，按規(guī)定程序形成書(shū)面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門(mén)、人員，由他們填寫(xiě)后審查核實(shí)；流程圖法：在深入調(diào)查測(cè)試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員