煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用

1、第六節(jié)第六節(jié)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（一）業(yè)務(wù)專賣專營(yíng)（一）業(yè)務(wù)專賣專營(yíng)煙草行業(yè)作為特殊行業(yè)，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，垂直管理，專賣專營(yíng)”的專賣體制。《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》規(guī)定，只有中國(guó)煙草總公司所屬的各省、市（地、州）、縣煙草公司（營(yíng)銷部）才有卷煙批發(fā)權(quán)，其他任何單位和個(gè)人不得從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)。這種體制有效地避免了資源浪費(fèi)和財(cái)源流失，減少了重復(fù)建設(shè)和盲目發(fā)展，滿足了市場(chǎng)需求，

2、增加了財(cái)政積累。由此，各省、市（地、州）、縣煙草公司（營(yíng)銷部）成為地方上唯一的煙草批發(fā)商。國(guó)家對(duì)煙草專賣品，包括卷煙、雪茄煙、煙絲、復(fù)烤煙葉、煙葉、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機(jī)械的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)均實(shí)行專賣管理，即由國(guó)家直接控制、壟斷經(jīng)營(yíng)，在“產(chǎn)供銷、人財(cái)物、內(nèi)外貿(mào)”等方面實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理和專賣經(jīng)營(yíng)，實(shí)行上一級(jí)煙草專賣局（公司）和當(dāng)?shù)卣p重領(lǐng)導(dǎo)，以上一級(jí)煙草專賣局（公司）為主的管理體制。（二）經(jīng)營(yíng)執(zhí)法合一（二）經(jīng)營(yíng)執(zhí)法合

3、一由于多種原因，目前各省、市煙草專賣局與煙草公司是兩塊牌子一套人馬的合署辦公形式。一方面行使專賣執(zhí)法職能（包括省、市（地、州）、縣煙草專賣局），嚴(yán)格執(zhí)行《煙草專賣法》及其《實(shí)施條例》，樹(shù)立煙草專賣行政執(zhí)法良好的社會(huì)形象，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范有序、誠(chéng)實(shí)守信的煙草市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)，根據(jù)《行政處罰法》、《行政許可法》等法律法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)涉煙管理相對(duì)人的煙草專賣檢查、監(jiān)督、許可、處罰等執(zhí)法行為。一方面行使公司經(jīng)營(yíng)職能（主要是各市（地、州）煙草公司

4、），負(fù)責(zé)卷煙制品的批發(fā)業(yè)務(wù)，同時(shí)負(fù)責(zé)煙葉的種植、收購(gòu)和銷售。根據(jù)黨的十七屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問(wèn)題的決定》，目前，煙草行業(yè)把建設(shè)現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)作為全行業(yè)重大歷史任務(wù)全面加以推進(jìn)，認(rèn)真貫徹“以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)”重大方針，按照“一基四化”，即打牢煙田基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)規(guī)?；N植、集約化經(jīng)營(yíng)、專業(yè)化分工、信息化管理的總體要求，大力發(fā)展現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)建設(shè)，以此回報(bào)國(guó)家、回饋社會(huì)，造福農(nóng)民，牢固樹(shù)立兩個(gè)利益（國(guó)家利

5、益、消費(fèi)者利益）至上價(jià)值觀，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。（三）經(jīng)營(yíng)管理集中（三）經(jīng)營(yíng)管理集中2003年，根據(jù)國(guó)家煙草專賣局有關(guān)煙草系統(tǒng)實(shí)行總公司、省級(jí)公司、市（地、州）級(jí)公司三級(jí)企業(yè)法人模式的管理體制，煙草商業(yè)企業(yè)在全省煙草系統(tǒng)撤銷縣級(jí)公司的企業(yè)法人資格，原縣級(jí)公司更改為縣營(yíng)銷部，作為市公司的分支機(jī)構(gòu)。2006年，行業(yè)真正形成了以資產(chǎn)關(guān)系為紐帶的母子公司體制，構(gòu)建了“一個(gè)中心，兩個(gè)實(shí)體”的管理模式，“歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確”的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度已經(jīng)確立。即

6、廣西區(qū)煙草公司作為廣西煙草行業(yè)出資人，行使出資人的權(quán)利，同時(shí)也承擔(dān)相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；各市煙草是經(jīng)營(yíng)實(shí)體，負(fù)責(zé)卷煙經(jīng)營(yíng)；各縣煙草專賣局是專賣執(zhí)法主體，負(fù)責(zé)屬地?zé)煵輰Ｙu執(zhí)法。（四）營(yíng)銷模式獨(dú)特（四）營(yíng)銷模式獨(dú)特工業(yè)的卷煙生產(chǎn)總量是指令性計(jì)劃，不得突破，卷煙超產(chǎn)一箱也是違紀(jì)行為。卷煙營(yíng)銷方面，各市煙草公司目前正在努力實(shí)現(xiàn)“按客戶訂單組織貨源”，長(zhǎng)期以來(lái)，煙草商業(yè)企業(yè)部分管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其重要性的認(rèn)識(shí)都還存在著一定的偏差。一是一

7、是部分管理層在思想上對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)編制預(yù)算不十分重視，沒(méi)有在單位或部門內(nèi)讓全員參與，沒(méi)有將預(yù)算編制與全年的工作計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，沒(méi)能將項(xiàng)目預(yù)算與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，編制預(yù)算就是為了應(yīng)付上級(jí)主管部門；二是二是部分管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)的了解和認(rèn)識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是對(duì)費(fèi)用和規(guī)定資產(chǎn)投資的控制，年初沒(méi)有預(yù)算，年中突然想花和購(gòu)買資產(chǎn)設(shè)備就沒(méi)那么容易，因此，行業(yè)內(nèi)普遍存在著對(duì)費(fèi)用支出和資產(chǎn)投資的高估冒算，這樣以被急需支出而又沒(méi)有預(yù)

8、算的項(xiàng)目需要；三是部分管理層對(duì)預(yù)算的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)工作的一部分，沒(méi)有將財(cái)務(wù)預(yù)算管理看做企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容；四是四是部分管理層雖然認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，但就如何實(shí)施和運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理尚缺乏深刻的理解。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在選擇預(yù)算管理模式時(shí)側(cè)重于集權(quán)式管理模式，強(qiáng)調(diào)自上而下的強(qiáng)制性、傳遞信息的單向性，從而缺乏部門之間的橫向交流和溝通，極易演變?yōu)橹噶钚杂?jì)劃。過(guò)分集權(quán)不僅使財(cái)務(wù)預(yù)算管理不能很好的應(yīng)用實(shí)

9、施，也難以構(gòu)筑以人為本的企業(yè)文化。2.2.部分員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有偏差部分員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有偏差部分員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在片面性，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)的事，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，與一般員工沒(méi)有關(guān)系。因此，在工作中，他們對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的參加度不夠，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中只是被動(dòng)地作為，缺乏主動(dòng)性和積極性，預(yù)算管理的作用不能最大限度地發(fā)揮：由于預(yù)算管理部門和其他業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理相關(guān)信息掌握程度不同，獲得

10、時(shí)間不同，從而形成兩者間的信息不對(duì)稱。預(yù)算管理部門缺乏相關(guān)的一線信息，導(dǎo)致下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)不夠準(zhǔn)確、客觀、合理。業(yè)務(wù)部門又缺乏相關(guān)的預(yù)算總體情況分析，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差。（二）技術(shù)層面的問(wèn)題（二）技術(shù)層面的問(wèn)題1.1.部分人員素質(zhì)不高一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)部分人員素質(zhì)不高一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)的方方面面，影響到每個(gè)員工的切身利益。正因?yàn)樯鲜鲈?，很多員工對(duì)預(yù)算管理都有強(qiáng)烈的參與意識(shí)。從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行、控制、調(diào)

11、整和考核，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，這就要求全體員工都要有一定的預(yù)算管理知識(shí)，特別是從事預(yù)算管理工作的員工要掌握相關(guān)理論知識(shí)；同時(shí)也要有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)員工的素質(zhì)要求比較高。煙草行業(yè)勞動(dòng)用工制度“四定”改革以后，煙草的員工雖然都是合同制職工，但是，年齡、文化水平參差不齊的現(xiàn)象仍然存在，即使是從事預(yù)算管理工作的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)也有很大的差別。雖然近幾年煙草行業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍新充實(shí)了部分新鮮血液，大部分為本科畢業(yè)生，隊(duì)伍逐步年輕

12、化，但年輕員工缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。老財(cái)務(wù)人員雖然有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏相關(guān)的理論知識(shí)。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，要求相關(guān)管理人員具備一定的理論知識(shí)和一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還要有一定的溝通協(xié)調(diào)能力。對(duì)于這樣的高層次管理人員，煙草行業(yè)目前還是比較缺乏的。2.2.預(yù)算指標(biāo)體系不完善預(yù)算指標(biāo)體系不完善部分預(yù)算指標(biāo)以數(shù)量計(jì)量，未轉(zhuǎn)化為貨幣指標(biāo)，既削弱了預(yù)算指標(biāo)的可比性，又不利于各個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)算指標(biāo)的銜接。例如，一類卷煙所用煙葉與五類卷煙所用煙葉