路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用

1、第四節(jié)第四節(jié)路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、路橋施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)（1）企業(yè)施工項(xiàng)目分散）企業(yè)施工項(xiàng)目分散。大多遍布全國(guó)各地，甚至跨市、跨省、跨國(guó)的施工項(xiàng)目也為數(shù)不少。同時(shí)，施工項(xiàng)目大多處于偏僻地區(qū)。（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受天氣環(huán)境影響較大）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受天氣環(huán)境影響較大。其生產(chǎn)期主要集中在每年的旱季，雨季期間的生產(chǎn)基本處于停產(chǎn)狀態(tài)，由此導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)值分布不均衡。（3）工程施工項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)）工程施

2、工項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)。有的工程項(xiàng)目短則1年左右，長(zhǎng)則需要幾年。（4）工程施工項(xiàng)目主要是通過(guò)招投標(biāo)的方式取得）工程施工項(xiàng)目主要是通過(guò)招投標(biāo)的方式取得，中標(biāo)標(biāo)價(jià)的高低與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平密切相關(guān)。（5）企業(yè)施工項(xiàng)目的資金回籠與其生產(chǎn)期密切相關(guān)）企業(yè)施工項(xiàng)目的資金回籠與其生產(chǎn)期密切相關(guān)。一般而言，生產(chǎn)期內(nèi)資金回籠快，而停產(chǎn)期則會(huì)出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。（6）企業(yè)對(duì)各工程施工項(xiàng)目實(shí)行）企業(yè)對(duì)各工程施工項(xiàng)目實(shí)行“兩層分離”及“內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)”的管理模式。

3、“兩層分離”是管理層與勞務(wù)層相分離。管理層主要從事生產(chǎn)設(shè)計(jì)、工程計(jì)量及財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)管理工作，而勞務(wù)層則是直接從事生產(chǎn)（即施工建設(shè)），兩者各司其職，保證整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。“內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)”則是在企業(yè)取得項(xiàng)目中標(biāo)后，在各工程處實(shí)行內(nèi)部競(jìng)標(biāo)，把項(xiàng)目投標(biāo)價(jià)逐級(jí)分解下去，通過(guò)充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部各部門的積極性來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。二、路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)與難點(diǎn)（一）路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理特點(diǎn)（一）路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理特

4、點(diǎn)（1）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制對(duì)象為每一個(gè)施工項(xiàng)目）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制對(duì)象為每一個(gè)施工項(xiàng)目，各級(jí)預(yù)算的編制均是針對(duì)每個(gè)施工項(xiàng)目而言，要求每個(gè)項(xiàng)目都必須實(shí)行預(yù)算控制。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容比較簡(jiǎn)單）財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，主要包括工程結(jié)算預(yù)算、項(xiàng)目毛利預(yù)算、工程現(xiàn)金流量預(yù)算及工程項(xiàng)目利潤(rùn)預(yù)算四大塊，這些內(nèi)容構(gòu)成了整個(gè)預(yù)算管理的核心。（3）由于企業(yè)按工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理）由于企業(yè)按工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，在編制預(yù)算時(shí)一般先確定整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)控

5、目標(biāo)，但該預(yù)控目標(biāo)并沒(méi)有具體確定每年的預(yù)算數(shù)額，因此，下屬的各工程處可根據(jù)下達(dá)的總預(yù)算數(shù)來(lái)確定自己的各年、各季及各月的具體預(yù)算數(shù)，預(yù)算管理的彈性較大。（4）財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的高低受多種因素的影響）財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的高低受多種因素的影響，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與態(tài)度、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中有關(guān)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況、預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)程度以及外部因素對(duì)企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的影響。（二

6、）路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難點(diǎn)（二）路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難點(diǎn)1.1.財(cái)務(wù)預(yù)算編制難財(cái)務(wù)預(yù)算編制難首先首先是轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想難。財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種先進(jìn)的管理模式，因?yàn)槠涫恰安皝?lái)品”，大家對(duì)其認(rèn)識(shí)不足。雖然近兩年國(guó)家加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的宣傳力度，要求國(guó)有大中型企業(yè)必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，但實(shí)際操作中，由于觀念問(wèn)題，財(cái)務(wù)預(yù)算管理始終得不到應(yīng)有的重視。具體到路橋施工企業(yè)，則是有的信息資料，并對(duì)這些信息資料進(jìn)行歸類和整理。二是二是要充分利用

7、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，加快建設(shè)企業(yè)信息資料局域網(wǎng)，使企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息互聯(lián)互通，保證預(yù)算編制的及時(shí)性。三是三是在預(yù)算編制方法上，企業(yè)的“預(yù)算管理委員會(huì)”應(yīng)會(huì)同下屬各部門的預(yù)算管理小組，通過(guò)詳細(xì)的調(diào)查研究，制定出符合各部門實(shí)際情況的預(yù)算編制方法，并使這些編制方法在一定范圍和時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定。（三）強(qiáng)化預(yù)算考核措施（三）強(qiáng)化預(yù)算考核措施，建立健全有關(guān)責(zé)任追究制度，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性首先首先，應(yīng)從預(yù)算編制的各部門抓起，明確規(guī)定各部門的負(fù)責(zé)

8、人為預(yù)算編制的第一責(zé)任人；其次其次，應(yīng)確立首席考核指標(biāo)，以該指標(biāo)為中心，建立一套科學(xué)完善的考核指標(biāo)體系；再次再次，應(yīng)明確考核者的職責(zé)，保證考核結(jié)果的公平、公正、公開(kāi)。（四）正確對(duì)待預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差（四）正確對(duì)待預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，盡可能把偏差控制在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)預(yù)算管理實(shí)際上是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種預(yù)測(cè)，由于路橋施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受環(huán)境的影響較大，其不可預(yù)見(jiàn)和不可抗拒的因素較多，因此，預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)不可避免

9、地存在一定的偏差。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該正確對(duì)待這種偏差，并努力縮小這種偏差，使這種偏差保持在合理的范圍內(nèi)。為此，企業(yè)一方面應(yīng)提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)，保證預(yù)算信息資料收集的及時(shí)性和真實(shí)性，使預(yù)算數(shù)盡可能地切合實(shí)際，避免出現(xiàn)人為的偏差；‘另一方面應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，當(dāng)環(huán)境變化造成實(shí)際執(zhí)行數(shù)可能與預(yù)算數(shù)發(fā)生重大偏差時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地修正預(yù)算，以保證預(yù)算的實(shí)際可操作性。四、路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理案例某公路橋梁工程公司財(cái)務(wù)

10、預(yù)算管理（一）某公路橋梁工程公司簡(jiǎn)介（一）某公路橋梁工程公司簡(jiǎn)介某公路橋梁工程公司具有四十五年的歷史，改制后是某交通集團(tuán)下屬的國(guó)有全資子公司，是某省交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的骨干企業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍以公路橋梁、水運(yùn)、市政、機(jī)場(chǎng)、房屋建筑等交通、能源基礎(chǔ)設(shè)施工程施工為主業(yè)，兼營(yíng)工程項(xiàng)目管理及技術(shù)咨詢、工程機(jī)械修理、租賃。2005年12月31日，公司注冊(cè)資金0.85億元，總資產(chǎn)達(dá)4.9億元，完成施工產(chǎn)值5.6億元，完成集團(tuán)公司目標(biāo)計(jì)劃的113.4%，實(shí)現(xiàn)

11、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2億元，利稅總額2.8億元。2005年末擁有在職員工1552人，其中學(xué)歷情況：研究生4人、大學(xué)本科134人、大專243人、中專90人；專業(yè)技術(shù)情況：高級(jí)職稱13人、中級(jí)職稱208人、初級(jí)職稱265人。和我國(guó)絕大多數(shù)的大中型施工企業(yè)一樣，某公路橋梁有限公司實(shí)行了“兩層分離”管理、內(nèi)部模擬市場(chǎng)和項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制。目前，某公路橋梁有限公司繼續(xù)按照《公司法》完善公司的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以