第2104號(hào) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)工作底稿

1、第21042104號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿第一章總則第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的工作記錄。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)

2、當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到下列目的：（一）為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；（二）證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（三）為檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；（五）為以后的審計(jì)工作提供參考。第五條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及實(shí)施情況，以及與形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)

3、核人員的要求和責(zé)任。第三章審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核第七條審計(jì)工作底稿主要包括下列要素：（一）被審計(jì)單位的名稱；（二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；（四）審計(jì)結(jié)論、意見及建議；（五）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號(hào)及頁次；（八）審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。第八條項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。第九條審計(jì)工作底稿中可以使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)當(dāng)

4、注明含義并保持前后一致。第十條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)審計(jì)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號(hào)。第十一條審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計(jì)工作底稿編制人員職位更高或者經(jīng)驗(yàn)更為豐富的人員承擔(dān)。第十二條如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計(jì)工作底稿。第十三條在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。

5、第四章審計(jì)工作底稿的歸檔與保管第十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按照審計(jì)工作底稿相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用。第十五條審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部門具體負(fù)責(zé)保管。第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保管制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或者個(gè)人要求查閱審計(jì)工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第五章附則第十七條本準(zhǔn)則由