采購(gòu)與付款循環(huán)培訓(xùn)

1、1采購(gòu)與付款循環(huán)培訓(xùn)采購(gòu)與付款循環(huán)培訓(xùn)一符合性測(cè)試符合性測(cè)試（一）以工業(yè)企業(yè)為例，簡(jiǎn)要介紹采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制程序與要點(diǎn)，形成對(duì)此循環(huán)內(nèi)部控制程序的理論上的整體概念主要業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及單據(jù)經(jīng)辦部門關(guān)鍵的內(nèi)部控制制度可能的測(cè)試程序備注請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單實(shí)物資產(chǎn)管理部門由經(jīng)授權(quán)的專門機(jī)構(gòu)或人員填制請(qǐng)購(gòu)單；每張請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)經(jīng)過對(duì)這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)檢查授權(quán)和批準(zhǔn)的情況一般很少執(zhí)行編制訂購(gòu)單訂購(gòu)單采購(gòu)部門訂購(gòu)單一式多聯(lián)，并預(yù)先連續(xù)編

2、號(hào)，經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)人員簽名抽取一定期間的訂購(gòu)單檢查其是否連續(xù)編號(hào)驗(yàn)收商品驗(yàn)收單實(shí)物資產(chǎn)管理部門收到貨物時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于采購(gòu)運(yùn)輸職能的驗(yàn)收部分或人員點(diǎn)收，根據(jù)訂購(gòu)單驗(yàn)收商品，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單抽查一定期間的驗(yàn)收單，檢查與后附的請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單是否一致存儲(chǔ)已驗(yàn)收的商品入庫(kù)單倉(cāng)庫(kù)保管部門或?qū)嵨镔Y產(chǎn)管理部門將保管與采購(gòu)的其他職責(zé)分離，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近保管的資產(chǎn)檢查入庫(kù)單，觀察接近資產(chǎn)的情況一般很少執(zhí)行編制付款憑單與進(jìn)行帳務(wù)處理付款憑

3、單財(cái)務(wù)部門每張憑單應(yīng)與訂購(gòu)單驗(yàn)收單和供貨商發(fā)票配合，獨(dú)立檢查每日的憑單匯總表和有關(guān)記帳憑證上的金額的一致性抽查一定期間，檢查與每張憑單相配合的訂購(gòu)單驗(yàn)收單和供貨商發(fā)票，審查執(zhí)行獨(dú)立檢查的證據(jù)，重新執(zhí)行獨(dú)立檢查支付負(fù)債支票財(cái)務(wù)部門記錄現(xiàn)金支出現(xiàn)金與銀行總分類帳財(cái)務(wù)部門定期獨(dú)立編制銀行調(diào)節(jié)表，獨(dú)立檢查支票的日期和記帳的日期審查銀行調(diào)節(jié)表，重新執(zhí)行獨(dú)立檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.1.不相容職務(wù)分離原則不相容職務(wù)分離原則單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與

4、付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：?請(qǐng)購(gòu)與審批；?詢價(jià)與確定供應(yīng)商；3（2）預(yù)付和定金管理：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。（3）退貨管理：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。（4）定期核對(duì)：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、

5、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的詳細(xì)內(nèi)容，評(píng)估參見財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購(gòu)與付款》。相關(guān)還制定了很多內(nèi)部控制規(guī)范，建議大家閱讀。（二）實(shí)踐中，我們?nèi)绾芜M(jìn)行符合性測(cè)試1了解內(nèi)部控制制度和程序方法：首先通過詢問，編制或獲取單位內(nèi)部控制流程圖（包括過程，單據(jù)的傳遞，涉及到的部門），整體上認(rèn)識(shí)單位的內(nèi)部控制流程；其次通過詢問不同的部門，編制內(nèi)部控制調(diào)查問卷；并取得相應(yīng)的內(nèi)部控制

6、文件第三執(zhí)行穿行測(cè)試，對(duì)可以留下單據(jù)傳遞軌跡的內(nèi)部控制程序，可以執(zhí)行穿行測(cè)試（如上表中可能執(zhí)行的控制測(cè)試），對(duì)無(wú)軌跡的可以通過現(xiàn)場(chǎng)檢查的方法；評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制制度程序設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否到位。初次接受審計(jì)的單位此程序必須進(jìn)行。知己知彼，對(duì)癥下藥2針對(duì)已了解的情況，決定是否執(zhí)行符合性測(cè)試如果單位未建立內(nèi)部控制制度，或設(shè)計(jì)的根本不合理，或根本未執(zhí)行，則不進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，直接進(jìn)行符合性測(cè)試；反之，則應(yīng)進(jìn)行符合性測(cè)試，見購(gòu)貨合同和請(qǐng)