籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的扣除問(wèn)題

1、籌建期籌建期間業(yè)務(wù)間業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)和廣告宣和廣告宣傳費(fèi)傳費(fèi)的扣除扣除問(wèn)題問(wèn)題國(guó)家稅國(guó)家稅務(wù)總務(wù)總局公告局公告2012年第年第15號(hào)：號(hào)：1.籌建期籌建期間發(fā)間發(fā)生的生的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)，按，按實(shí)際發(fā)實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，不受扣除，不受銷售收入的限制。售收入的限制。2.籌建期籌建期間發(fā)間發(fā)生的廣告宣生的廣告宣傳費(fèi)傳費(fèi)可以據(jù)可以據(jù)實(shí)扣除，不受除，不受銷售收入的限制。售收入的限制?！舅伎肌考灼蟆舅伎肌考灼髽I(yè)2011年9月——12月份月份為

2、籌建期籌建期間，發(fā)生開生開辦費(fèi)辦費(fèi)10萬(wàn)元（其中包萬(wàn)元（其中包括業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)1萬(wàn)元，廣告宣萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)傳費(fèi)2萬(wàn)元，其他開元，其他開辦費(fèi)辦費(fèi)7萬(wàn)元符合稅前扣除的開萬(wàn)元符合稅前扣除的開辦費(fèi)辦費(fèi)條件）條件）。2012年實(shí)現(xiàn)銷實(shí)現(xiàn)銷售收入售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)6萬(wàn)元，廣告宣萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)傳費(fèi)20萬(wàn)元。萬(wàn)元。當(dāng)年會(huì)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)8萬(wàn)元。萬(wàn)元。分別計(jì)別計(jì)算2011年度和年度和2012年度年度應(yīng)納應(yīng)納稅所稅所

3、得額=？應(yīng)納應(yīng)納稅所得稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)增納稅調(diào)減一、一、2011年度：年度：1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=？借：管理借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)辦費(fèi)10【思考】籌建期【思考】籌建期間發(fā)間發(fā)生的開生的開辦費(fèi)辦費(fèi)不允不允許確認(rèn)經(jīng)營(yíng)虧損認(rèn)經(jīng)營(yíng)虧損，對(duì)于企于企業(yè)有利有利還是無(wú)利？是無(wú)利？答：籌建期答：籌建期間發(fā)間發(fā)生的開生的開辦費(fèi)辦費(fèi)不允不允許確認(rèn)為認(rèn)為虧損虧損，準(zhǔn)予稅前扣除的開，準(zhǔn)予稅前扣除的開辦費(fèi)應(yīng)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在生當(dāng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)的年度才能扣除。的年度才能扣

4、除。會(huì)計(jì)利潤(rùn)10萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元萬(wàn)元2011年度年度應(yīng)納應(yīng)納稅所得稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)10納稅調(diào)增10納稅調(diào)減0=02011年度準(zhǔn)予稅前扣除的開年度準(zhǔn)予稅前扣除的開辦費(fèi)辦費(fèi)9.6萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到2012年度扣除。年度扣除。二、二、2012年度：年度：（一）（一）納稅調(diào)增=？1.業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)扣除限扣除限額=1000.5%=0.5萬(wàn)元小于元小于實(shí)際發(fā)實(shí)際發(fā)生額的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)6萬(wàn)元萬(wàn)元納稅調(diào)增業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)=5