完善個(gè)人所得稅制度探析

1、完善個(gè)人所得稅制度探析論文摘要：對我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度存在的問題進(jìn)行了深入分析，并對解決這些問題提出了建議。1個(gè)人所得稅的含義個(gè)人所得稅是對(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前世界上已有140多個(gè)國家和地區(qū)開征了這一稅種，有近40多個(gè)國家以其為主體稅種，由于個(gè)人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等諸多優(yōu)點(diǎn)，因而正在世界各國得到廣泛的推廣和發(fā)展，不僅成為許多國家財(cái)政

2、收入的主要來源，而且?guī)缀跖c每個(gè)公民的自身利益息息相關(guān)，具有十分重要的影響力。2個(gè)人所得稅在稅制體系中的地位及作用個(gè)人所得稅在稅制中的地位，主要是指個(gè)人所得稅在國家財(cái)政收入中所占的比重，以及對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的影響。根據(jù)最新中國稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)資料，2004年個(gè)人所得稅收入1737億500萬元，較2003年增收320億元，增長22.6%，成為中國的第4大稅種。個(gè)人所得稅的作用主要有：有利于增加財(cái)政收入有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會公平有利

3、于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的“自動穩(wěn)定器”功能。3我國個(gè)人所得稅稅制特點(diǎn)從總體上看，我國的個(gè)人所得稅法主要有如下特點(diǎn)：(1)實(shí)行分類所得稅制。也就是將個(gè)人各項(xiàng)所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計(jì)征方法以及不同的費(fèi)用扣除規(guī)定。這種分類課征制度可以很大程度上采用源泉扣減的征稅辦法，有利于加強(qiáng)源泉監(jiān)控、簡化納稅手續(xù)。(2)較寬的費(fèi)用扣除額。主要采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法。費(fèi)用扣除額的規(guī)定對于低收入者有利，使低收入者在一般情況下都可以免繳

4、個(gè)人所得稅，有利于保障低收入群體的生活。(3)在計(jì)稅方法上采用總額扣除法，避免了個(gè)人實(shí)際生活費(fèi)用支出逐項(xiàng)計(jì)算的繁瑣。在分類征收的制度下，各項(xiàng)應(yīng)稅所得分別按各自的稅率和計(jì)征方法計(jì)算，便于掌握，有利于稅務(wù)部門提高工作效率。(4)采取源泉扣繳制和自行申報(bào)兩種征納模式。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報(bào)兩種模式。對可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報(bào)納稅。也就

5、是說我國對個(gè)人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報(bào)為輔的征納模式。(1)稅收方式難以控制高收入者?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅采取個(gè)人申報(bào)納稅和單位代扣代繳納稅兩種方式而且以代扣代繳為主。這種征管方式與現(xiàn)行個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)是相銜接的，但在征收管理上還存在一些問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：公民納稅意識淡薄，越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)利自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實(shí)物、債券、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。工薪收入者逃稅幾

6、乎不可能，他們沒有前述的權(quán)利和經(jīng)濟(jì)實(shí)力支付逃稅費(fèi)用，月工資薪金收入基本上是單位代扣代繳，逃稅無門。(2)征管手段落后。一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復(fù)雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項(xiàng)目多，計(jì)算公式多，再加上個(gè)人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，尚未形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。這些都是征管手段落后的原因。(3)對稅源監(jiān)控不力造成稅收流失嚴(yán)重。主要原因有①收入初次分

7、配領(lǐng)域秩序混亂②在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)管手段③在指導(dǎo)思想上，有的地區(qū)忽視個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用④在政策規(guī)定上，個(gè)人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善⑤在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在⑥處罰法規(guī)不完善，處罰力度不強(qiáng)，不能對納稅人起到威懾作用。5完善我國個(gè)人所得稅制度的建議針對我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅分類稅制模式存在問題及我國社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的具體國情，借鑒發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，走“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”之路