行政單位收入和支出的管理和核算

1、第四章 行政單位收入和支出的管理與核算,,第一節(jié) 行政單位收入的管理與核算,一、行政單位收入概述 行政單位的收入是指行政單位為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入和其他收入。 行政單位的收入是非償還性資金，行政單位取得的需要償還的資金，應當作為負債處理。,二、預算撥款資金的管理與核算（一）預算撥款資金的管理 1.預算撥款的方式： 1）傳統(tǒng)的經(jīng)費撥款方式：財政部門→主管會計單位→二級

2、會計單位→基層會計單位 2）國庫集中支付方式,2.預算撥款的原則（1）按計劃領(lǐng)撥經(jīng)費（2）按進度領(lǐng)撥經(jīng)費（3）按用途領(lǐng)撥經(jīng)費（4）按級次領(lǐng)撥經(jīng)費,（二）預算撥款資金的核算 設(shè)置“撥入經(jīng)費”科目，貸方登記撥來的預算經(jīng)費數(shù)，借方登記繳回經(jīng)費數(shù)或核銷數(shù)，平時貸方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù)。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。 明細科目的設(shè)置： 撥入經(jīng)費——撥入經(jīng)常性經(jīng)費

3、 ——撥入專項經(jīng)費,[例1]收到財政部門通過銀行轉(zhuǎn)賬撥來本月預算經(jīng)費250 000元。[例2]收到財政部門從銀行撥來的專項大型修繕費用150 000元。[例4-3]某行政單位職工工資由財政統(tǒng)發(fā)，本月單位職工工資總額50 000，依據(jù)財政部門開具的撥款通知書、單位職工工資表等有關(guān)憑據(jù)記賬。[例4-4]某行政單位所用某材料實行政府統(tǒng)一采購，按照協(xié)議該材料購買價款由單位自籌資金支付20%，其他有財政預算資金支付。材料總金

4、額50 000元。,[例3]通過銀行繳回財政部門多撥的預算經(jīng)費5 000元。 年終結(jié)余處理CH3[例3-49],三、預算外資金的管理與核算 預算外資金收入是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金，和部分經(jīng)財政部門核準不上繳預算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預算外資金。,（一）預算外資金的管理 1.收支兩條線，收入上繳財政專戶 2.預算外收入實行分類管理。 3.預算外資金收入，需列入單位綜合財

5、政計劃。,（二）預算外資金的核算 1.全額上繳的預算外資金的賬務處理： ①取得預算外資金時： 借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 ②上繳財政專戶時： 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 ③收到財政按計劃撥還的預算外資金時： 借：銀行存款 貸：預算外資金收入,2.主管部門轉(zhuǎn)撥預算外資金收入①主管部門收到財政專戶核撥的屬于應返還所屬單位

6、的預算外資金時： 借：銀行存款 貸：暫存款 ②主管部門將暫存的預算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時： 借：暫存款 貸：銀行存款,3.按確定比例上繳預算外資金①收到時： 借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款(應繳部分) 預算外資金收入(留用部分) ②將應繳部分上繳時： 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款,4.按收支結(jié)余上繳預算外資金①收到時：

7、 借：銀行存款 貸：預算外資金收入(全額)②定期結(jié)算應繳預算外資金結(jié)余時： 借：預算外資金收入 （結(jié)余） 貸：應繳財政專戶款 ③上繳時： 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款,5.年終轉(zhuǎn)賬時的賬務處理年終時將預算外資金收入轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。 借：預算外資金收入 貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余,四、其他收入的管理與核算其他收入是指行政單位按規(guī)定獲得的，除撥入經(jīng)費、預算外資金收入以外的

8、各種收入。包括行政單位在業(yè)務活動中取得的不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款的利息收入等。,（一）其他收入的管理 （二）其他收入的核算 設(shè)置 “其他收入”賬戶，貸方記收入增加數(shù)，借方記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，平時本科目貸方余額反映其他收入累計數(shù)；年終結(jié)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。,【例4-7】某行政單位收到購買國庫券的利息收入6 000元。 借：銀行存款 6 00

9、0 貸：其他收入 6 000【例4-8】某行政單位出售廢品，獲得廢品變價收入200元。 借：現(xiàn)金 200 貸：其他收入 200【例4】收到出租辦公會議室租金800，存入銀行。 借：銀行存款 800 貸：其他收入 800,【例4-10】年終，某行政單位將“其他收入”科目貸方余額60 000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。 借：其他收入

10、 60 000 貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余 60 000,第二節(jié) 行政單位支出的管理與核算,一、行政單位支出概述 支出是指行政單位為開展業(yè)務活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。包括經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費和自籌基本建設(shè)支出。,1.經(jīng)費支出 行政單位取得了合法報銷憑證的實際支出數(shù)，是單位預算執(zhí)行過程中實際消耗掉的資金和材料。分為經(jīng)常性支出和專項支出。2.撥出經(jīng)費 指主管部門或上級單位，即二級會計單位按核定的預算對

11、所屬單位轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費。3.自籌基本建設(shè)支出 行政單位經(jīng)依法批準使用財政預算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。,二、行政單位經(jīng)費支出的管理與核算1.經(jīng)費支出的內(nèi)容,（1）按用途分：1）基本工資2）補助工資3）其他工資4）職工福利費5）社會保障費6）助學金,7）公務費8）設(shè)備購置費9）修繕費10）業(yè)務費11）業(yè)務招待費12）其他費用,（2）按支出對象分： 1）人員支出 2）公用支出 （3）按支出與

12、行政工作任務的關(guān)系分類： 1）經(jīng)常性支出 2）專項支出,2.支出經(jīng)費的管理按批準的預算和計劃用款。按財務制度和開支標準辦理支出。 勤儉節(jié)約，講究支出的經(jīng)濟效果。 按規(guī)定的渠道分別列支。 支出的憑證合法。,3.經(jīng)費支出的核算（1）列報口徑（2）核算 設(shè)置二級賬戶：“經(jīng)常性支出”和“專項支出”[例4-11]某行政單位從銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放職工的基本工資20 000元，津貼10 000元。[例4-12]上例中的該單

13、位實行由財政統(tǒng)發(fā)工資的辦法，憑工資單和財政部門開具的撥款通知書等票據(jù)記賬。[例4-13]某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費5 500元。[例4-14]某行政單位職工王新報銷差旅費500元（原預借400元），補付現(xiàn)金100元。,【例4-15】某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，購買一批專用設(shè)備，價款15 000元，設(shè)備已到貨?！纠?-16】報銷會議費開支5 000元，其中通過銀行支付給招待所會場租賃費、租用車輛交通費3 200元，剩余

14、部分以現(xiàn)金支付。【例4-17】某行政單位領(lǐng)用庫存材料300元。【例4-18】某行政單位上月購買的一臺辦公用設(shè)備，價值1 500元，因無法使用，經(jīng)與生產(chǎn)廠家聯(lián)系，同意退貨，現(xiàn)已收到退貨款。,【例4-19】某行政單位對材料進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料3 000元，屬于正常損耗?！纠?-20】某行政單位“經(jīng)費支出—經(jīng)常性支出”賬戶借方余額550 000元，“經(jīng)費支出—專項支出”賬戶借方余額300 000元，進行年終轉(zhuǎn)賬。,三、撥出經(jīng)費的管理

15、與和核算 撥出經(jīng)費是在實撥經(jīng)費方式下，行政單位按核定預算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費，按預算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預算單位的資金。,【例4-21】某行政單位發(fā)生如下?lián)艹鼋?jīng)費業(yè)務：（1）向所屬某單位撥付預算經(jīng)費300 000元，其中，經(jīng)常性經(jīng)費250 000元，?？罱?jīng)費50 000元。（2）收到所屬某單位繳回的多余專項經(jīng)費5 000元，存入銀行。（3）年終，將“撥出經(jīng)費”賬戶借方余額500 000元（其中，撥出經(jīng)常性經(jīng)費350 000元，

16、撥出專項經(jīng)費150 000元）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。,四、自籌基本建設(shè)支出 自籌基本建設(shè)支出，是指行政單位經(jīng)批準使用財政預算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。（一）自籌基本建設(shè)支出的管理 ?？顚Ｓ茫瑢ｍ椇怂?，從嚴控制自籌基本建設(shè)支出，不得用財政預算撥款自行安排基本建設(shè)支出，對確需用預算外資金和其他收入安排的，也要嚴格控制，嚴格審批程序，未經(jīng)批準，不得使用。,（二）自籌基本建設(shè)支出核算【例4-22】某行政單位發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：