07財政部會計司解讀企業(yè)內(nèi)控指引之采購業(yè)務

1、強化采購風險管控提高企業(yè)采購效能——財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》中所稱采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既是企業(yè)的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關聯(lián)。眾所周知，采購物資的質(zhì)量和價格、供應商的選擇、采購合同的訂立、物資的運輸、驗收等供應鏈狀況，在

2、很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。采購流程的環(huán)節(jié)雖不很復雜，但蘊藏的風險卻是巨大的。基于以上考慮，《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》對采購的主要流程進行了梳理，明確了采購業(yè)務的主要風險點，針對性地提出了相應的控制措施。本文就此進行解讀。企業(yè)在健全采購業(yè)務內(nèi)部控制時，應當比照健全資金、資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制，著力從全面梳理相關流程入手。在此過程中，企業(yè)應當對采購業(yè)務管理現(xiàn)狀進行全面分析與評價，既要對照現(xiàn)有采購管理制度，檢查相關管理

3、要求是否落實到位，又要審視相關管理流程是否科學合理、是否能夠較好地保證物資和勞務供應順暢、物資采購是否能夠與生產(chǎn)和銷售等供應鏈其他環(huán)節(jié)緊密銜接。在此基礎上，要著力健全各項采購業(yè)務管理制度，落實責任制，不斷提高制度執(zhí)行力，確保物資和勞務采購按質(zhì)按量按時和經(jīng)濟高效地滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。一、采購業(yè)務流程采購業(yè)務流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等

4、環(huán)節(jié)。如下圖所示。該圖列示的采購流程適用于各類企業(yè)的一般采購業(yè)務，具有通用性。企業(yè)在實際開展采購業(yè)務時，可以參照此流程，并結合自身情況予以擴充和具體化。格執(zhí)行。（二）請購請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請。該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，

5、授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調(diào)整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申

6、請時，應重點關注采購申請內(nèi)容是否準確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準。（三）選擇供應商選擇供應商，也就是確定采購渠道。它是企業(yè)采購業(yè)務流程中非常重要的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合

7、格的供應商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應商網(wǎng)絡。企業(yè)新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調(diào)整供應商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權限和程序?qū)徍伺鷾屎?，納入供應商網(wǎng)絡。企業(yè)可委托具有相應資質(zhì)的中介機構對供應商進行資信調(diào)查。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應商管理信息系統(tǒng)和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質(zhì)量、價格