稅收籌劃的方法二

1、稅收籌劃(接上期)三是征稅項目的轉換。同一稅種的不同征稅項目往往適用不同的稅率；即使稅率相同，由于存在多種稅費，其實際稅負也不相同。比如個人所得稅，工資薪金所得實行5％一45％的超額累進稅率。超過20800元征收25％以上的個人所得稅；而勞務費所得稅率為20％，稿費所得的實際適用稅率為14％。在一定條件下通過一定的方式將工資薪金所得轉換為勞務所得或稿費所得就可以降低實際適用稅率。又比如廣告收入和服務收入，雖然營業(yè)稅稅率均為5％，但廣告收

2、入除了繳納營業(yè)稅外還需繳納3％的文化事業(yè)建設費，因而其實際稅負也不同。四是分劈技術。所謂分劈技術是指將收入分劈成若干次、若干時期或若干份。從而降低適用稅率，減輕稅收負擔的方法。比如按照稅法規(guī)定，獎金收入屬于工資薪金所得，按照超額累進稅率計算繳納個人所得稅對于一次獎金收入較高稅收籌劃的方法(二)余采剜2馬的，可以通過分劈技術分劈成若干次收入計人工資，這樣就可以降低適用稅率；又比如勞務費收入實行按次征收個人所得稅每次收入減去800元或者20

3、％(收入超過4000元的)的費用后的余額作為應納稅所得額征收個人所得稅可以通過分劈技術將收入分成若干次，從而降低適用稅率。五是轉移技術。所謂轉移技術是指將同一利益集團內的一個企業(yè)的收入、成本、費用和利潤以及財產、行為轉移到其他企業(yè)，以降低實際稅率從而減輕整個利益集團的稅收負擔的方法。轉移技術的前提是同一利益集團的不同企業(yè)的適用稅率存在差異。比如，同一企業(yè)集團，有的企業(yè)適用企業(yè)所得稅的稅率為33％，而有的企業(yè)正處于免稅期間，實際稅率為O還

4、有的企業(yè)因為享受優(yōu)惠政策，適用15％的稅率，或者適用75％的稅率。轉移技術的核心或者要點是將計稅依據從稅率較高的企業(yè)轉移到稅率較低的企業(yè)，降低整個利益集團的整體稅收負擔，從而絕對地節(jié)稅。這種轉移有兩種基本思路：一種是直接轉移收入或費用，另一種是通過內部轉讓價格轉移利潤。直接轉移收入：就是直接將應計入甲企業(yè)的收入計人乙企業(yè)，從而轉移收入的方法。它的基本思路是將收入由稅率高的企業(yè)轉移到稅率相對較低的企業(yè)，從而使整個利益集團的稅負降低，從而節(jié)

5、稅。這在勞務收入方面使用得較多。比如將屬于甲企業(yè)收入通過一定的方式轉移給了乙企業(yè)。直接轉移費用：就是直接將應計入甲企業(yè)的費用計入乙企業(yè)，從而轉移費用的方法。它的基本思路是將費用由稅率低的企業(yè)轉移到稅率相對較高的企業(yè)，從而使整個利益集團的稅負降低，從而節(jié)稅。轉移費用的方法有很多。比如工資費用轉移、折舊費用轉移、管理費用轉移、利息費用的轉移等等。另一種是通過內部轉讓價格萬方數據陽回回節(jié)稅從慕本方法看，無非是四種:一是喊少計稅依據二是降低語用

6、稅率二是增加m.抵扣稅額四是撞遲稅般繳納時間。節(jié)稅的具體方法有許許多多，但都是從這四種方法演變、分化出來的。稅收籌劃稅收籌劃的方法(二)采移到稅率較低的企業(yè)，降低整個利益集團的整體稅收負擔，從而絕對地節(jié)稅。這種轉移有兩種基本思路:種是直接轉移收入或費用，另一種是通過內部轉讓價格轉移利潤。贏接轉移收入:就是直接將r余巳fg)2的，可以通過分劈技術分劈成若干次收入計入工資，這樣就可以降低適用稅率又比如勞務費收入實行按次征收個人所得稅，每次收

7、入減去800元或者20%(收入崩過4000元的)的費用盾的余額作為應納稅所82年第ω期計入甲企業(yè)的收入計入乙企業(yè)，從陽轉移收入的方法。它的基本思路是將收入由稅率高的企業(yè)轉移到稅率相對較低的企業(yè)，從而使樓個利益集闊的稅負降低，從而節(jié)稅o這在勞務收入方面使用得較多。比如將屬于申企業(yè)收入通過一定的方式轉移給了乙企業(yè)。直接轉移費用:就是直接將應計入申企業(yè)的費用計入乙企業(yè)，從而轉移費用的方法。它的基本思路是將費用由稅率低的企業(yè)轉移到稅率相對較高的

8、企業(yè)，從而使整個利益集團的稅負降低，從而節(jié)稅。轉移費用的方法有很多。比如工資費用轉移、折舊費用轉移、管理費用轉移、利息費用的轉移等等。另一種是通過內部轉讓價格得額征收個人所得稅，可以通過分劈技術將收入分成若干次，從而降低適用稅率O五是轉移技術。所謂轉移技術是指將問一利益集陰內的一個企二是征稅項目的轉換。同一稅種的不同征稅項目，往往適用不同的稅率即使稅率相間，由于存在多種稅費，其實際稅負也不相間。比如個人所得稅，工資薪金所得實行5%459

9、毛的超額累進稅率，it搖過20800元，征收259毛以上的個人所得稅而勞務費所得稅率為20%，稿費所得的實際適用稅率為14%，在一定條件下通過…定的方式將工(接上期)業(yè)的收入、戚本、費用和利潤以及財產、行為轉移到其他企業(yè)，以降低實際稅率，從而減輕整個利益集團的稅收負擔的方法。轉移技術的前提是同資薪金所得轉換為勞務所得或稿利益集團的不同企業(yè)的適用稅率存在費所得，就吁以降低實際適用稅率O又比如廣告收入和服務收入，雖然營業(yè)稅稅率均為5%，但廣

10、告收入除了繳納營業(yè)稅外還需繳納3%的文化事業(yè)建設費，因而其實際稅負也不同。茲異O比如，同…企業(yè)集團，有的企業(yè)適用企業(yè)所得稅的稅率為33%，而有的企業(yè)正處于免稅期間，實際稅率為0，還有的企業(yè)因為享受優(yōu)惠政策，)毒用159毛的稅率，或者適用7.5%的稅率。轉移技術的核心或者要點是將計稅依據從稅率較高的企業(yè)轉四是分劈技術。所謂分劈技術是指將收入分劈成若干次、若干時期戒若干份，從而降低適用稅率，喊輕稅收負扣的方法。比如按照稅法規(guī)定，獎金收入屬于

11、E資薪余所得，按照起額累進稅率計算繳納個人所得稅，對于一次提金收入較高_畫控制將利潤由一個企業(yè)轉移給另一種用費、商標使用費等，其價格本身即凡是稅法規(guī)定的準予扣除的項企業(yè)。比如甲公司(母公司)生產A具有更大的不確定性，因而在稅收目全部地、充分地都予以扣除。比產品，其生產成本為每件50元，正籌劃中運用也十分廣泛。如增值稅法規(guī)定，對于一般納稅常銷售價格為每件100元，其企業(yè)內部轉讓價格在國際稅收中人購進貨物的進項稅額準予從銷所得稅稅率為33％

12、，乙公司(甲公廣泛使用?？鐕窘洺Ｍㄟ^商品項稅額扣除。因此凡是購進貨物能司的子公司)企業(yè)所得稅的稅率為內部轉讓價格將利潤的一部分由開具增值稅專用發(fā)票的一律要求15％。甲公司以每件80元的價格將高稅國子公司轉移到低稅國子公開具專用發(fā)票以用以抵扣，在同樣10000件A產品銷售給乙公司乙公司，從而使整個跨國公司的納稅額價格條件下以取得專用發(fā)票作為司以每件100元價格向外出售，這減少。除了商品內部轉讓價格外，前提條件。購進水電氣、支付修理樣，

13、200000元的利潤就從甲公司轉跨國公司還經常利用內部貸款利修配費用等等都要求對方開具增移到了乙公司，整個集團通過該項率、專利或專有技術轉讓費、管理值稅專用發(fā)票。除此之外，企業(yè)銷交易節(jié)約了36000元『200000(33％費用、內部租賃費等內部勞務、無售和購進貨物時的運輸憑證可以一15％)1的企業(yè)所得稅。反過來，如形資產轉讓價格來轉移利潤，實現按7％的稅率計算進項稅額，購進果是乙公司生產A產品，則乙公司節(jié)稅的目的。免稅農業(yè)產品可按10％

14、的稅率計算以110元的價格銷售給甲公司，然四、增加抵扣稅額進項稅額。都按充分予以扣除。后以100元價格向外銷售這樣在稅率和計稅依據既定的情盈虧互抵。是指稅法規(guī)定納稅100000元的利潤就轉移到了乙公況下。增加抵扣稅額就意味著納稅人在計算繳納所得稅時，準許納稅司。人實際繳納稅款的減少。人在某一年度發(fā)生的虧損，以以后從上面的例子中可以看出，內增加抵扣稅額也是節(jié)稅的最年度的盈利去彌補從而減少以后部轉讓價格的要點是當稅率高的基本方法。年度的應付

15、稅款。如現行企業(yè)所得企業(yè)向稅率低的企業(yè)銷售產品時，增加抵扣稅額采用的方法還稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，以低于正常價格出售：反過來，當是扣除法，包括稅額扣除、稅收饒可以用下一年度的所得彌補；下一稅率低的企業(yè)向稅率高的企業(yè)出讓、盈虧互抵等。納稅年度的所得不足以彌補的，可售產品時，以高于正常價格的價格稅額扣除是指稅法規(guī)定納稅以逐年延續(xù)彌補但彌補虧損期不出售。這樣利潤就從稅率高的企業(yè)人在計算繳納稅款時，對于以前環(huán)得超過5年。這在合理安排企業(yè)的

16、轉移到了稅率低的企業(yè)，整個利益節(jié)繳納的稅款準予扣除。稅額扣除利潤和合并納稅中經常予以考慮。集團就可以節(jié)稅。可以避免重復征稅，減輕納稅人的稅收饒讓。企業(yè)所得稅法規(guī)內部轉讓價格一般包括商品稅收負擔并對納稅人的某些經濟定納稅人來源于境外的所得，其內部轉讓價格、勞務內部轉讓價行為加以鼓勵和照顧。比如消費稅在境外已經繳納的稅款，準予在合格、無形資產內部轉讓價格。為反法規(guī)定，納稅人用外購已稅煙絲生并納稅人時予以扣除在具體扣除避稅，世界各國稅法對商品

17、內部轉產的卷煙、用外購已稅酒和酒精生時可以采用兩種方法：一種是分國讓價格都有嚴格限制，因而采用商產的酒、用外購已稅化妝品生產的不分項抵扣另一種是定率抵扣。品內部轉讓價格實施稅收籌劃必化妝品、用外購已稅護膚護發(fā)品生企業(yè)可以通過計算分析。確定采用須遵循有度原則，否則容易招致稅產的護膚護發(fā)品等等，準予扣除外哪一種方法抵扣的金額大則采用務機關的注意：相對而言，勞務價購原料已納消費稅稅款。另外增值該方法?？鐕洜I企業(yè)在合并納稅格由于具有很大的彈性

18、區(qū)間因而稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得時應當充分考慮稅收饒讓因素，以在稅收籌劃中經常運用勞務內部稅等等都有相關規(guī)定。減輕其稅收負擔。(待續(xù))轉讓價格轉移利潤；無形資產轉讓對于稅額扣除應當遵循扣除^一FM—co價格，如特許權使用費、專利權使法的基本原則，那就是完全、充分，萬方數據控制將利潤由一個企業(yè)轉移給另一種企業(yè)。比如甲公司(母公詞)生產A產品，其生產成本為每件50元，正常銷售價格為每件100元，其t~所得稅稅率為33%，乙公民J(甲

19、公詞的子公司)企業(yè)所得稅的稅率為15%。甲公司以每件80元的價格將10000件A產品銷售給乙公司，乙公司以每牛00元價格向外出售，這樣，200000元的利潤就從印公司轉移到了乙公司，整個集團通過該項交易節(jié)約了36ω0元[20∞OOx(339毛15%)J的企業(yè)所得稅。反過來，如果是乙公詞生產A產品，則乙公司以110元的價格銷售給申公司，然后以100元價格向外銷售，這樣l∞000元的利潤就轉移到了乙公司。從上麗的例子中可以肴出，內部轉讓價格

20、的要點是當稅率高的企業(yè)向稅率低的企業(yè)銷售產品時，以低于正常價格出售反過米，當稅率低的企業(yè)向稅率高的企業(yè)出售產品時，以南于正常價格的價格出售。這樣利潤就從稅率高的企業(yè)轉移到了稅率低的企業(yè)，整個利益集團就可以節(jié)稅。內部轉讓價格…般包括商品內部轉讓價格、勞務內部轉讓價格、無形資產內部轉讓價格O為反避稅，世界各國稅法對商品內部轉讓價格都有嚴格限制，因而采用商品內部轉讓價格實施稅收籌劃必須遵循有度原則，否則容易招致稅務機關的注意相對而畝，勞務價格

21、由于具有很大的彈性區(qū)間，因而在稅收籌劃中經常運用好務內部轉讓價格轉移利潤咒形資產轉讓用費、商標使用費等，其價格本身具有更大的不確定性，因而在稅收籌劃中運用也十分廣泛O內部轉讓價格在網際稅收中廣泛使用?？玳煿景闯Ｍㄟ^商品內部轉讓價格將利潤的一部分由商稅闊子公詞轉移到低稅隅子公詞，從而使整個跨國公詞的納稅額減少。除了商品內部轉讓價格外，跨國公司還經常利用內部貸款利率、專利或專有技術轉讓費、管理費用、內部租賃費等內部勞務、無形資產轉讓價格來

22、轉移利潤，實現節(jié)稅的目的。四、增加抵扣稅額在稅率和計稅依據既定的情況下，增加抵扣稅額就意味著納稅人實際繳納稅款的減少。增加抵扣稅額也是節(jié)稅的最慕本方法O增加抵扣稅額采用的方法還是扣除法，包括稅額扣除、稅收饒讓、戰(zhàn)稅額扣除是指稅法規(guī)定納稅人在計算繳納稅款時，對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除。稅額扣除可以避免重復征稅，減輕納稅人的稅收負擔，并對納稅人的某些經濟行為加以鼓勵和照顧。比如悄費稅法規(guī)定，納稅人用外購已稅煙絲生產的卷煙、用外購日稅酒和

23、酒精生產的酒、用外購巳稅化妝品生產的化妝品、用外購已稅護膚護發(fā)品生產的護膚護發(fā)品等等，準予扣除外購原料已納消費稅稅款。另外增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等都有相關規(guī)定。對于稅額扣除，應當遵循扣除價格，如特許權使用費、專利權使|陸的慕本原則，那就是完全、充分，即凡懸稅法規(guī)定的準予扣除的項目全部地、充分地都予以扣除。比如增值脫法規(guī)定，對于一般納稅人，購進貨物的進項稅額準予從銷項稅額扣除。陰此凡是購進貨物能開具增值稅專用發(fā)票的一律要

24、求開具專用發(fā)祟以用以抵扣，樵同樣價格條件下以取得專用發(fā)巢作為前提條件ο購進水電氣、支付修理修配費用等等都要求對方開具增值脫專用發(fā)廓。除此之外，企業(yè)銷售和購進貨物時的運輸憑證可以按7%的稅率計算進項稅額，購進免稅農業(yè)產品可按0%的稅率計算進項稅額，都按充分予以扣除。盈虧互抵。是指稅法規(guī)定納稅人在計算繳納所得稅時，準許納稅人在某一年度發(fā)生的虧損，以以后年度的盈利去彌補，從而減少以后年度的應付稅敖。如現行企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，

25、可以用下一年度的所得彌補下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但彌補虧損期不得超過5年。這在合理安排企業(yè)的利潤和合并納稅中經常予以考慮O稅收饒讓O企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來攬子境外的所得，其在境外巳組繳納的稅款，在予在合并納稅人時予以扣除，在具體扣除時可以采用兩種方法:一種是分因不分項抵扣，另一種是定率抵扣。企業(yè)可以通過計算分析，確定采用哪…種方法抵扣的金額大則果用該方法。跨國經營企業(yè)在合并納稅時應當充分考慮稅收饒讓因素，以