國(guó)庫集中支付對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的影響

1、——日盟國(guó)庫集中支付對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的影響崔(大連會(huì)計(jì)服務(wù)中一心霖遼寧大連116001)摘要為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)公共財(cái)政的要求，財(cái)政部建立并逐步推廣了國(guó)庫集中支村制度。十多年的實(shí)踐證明，國(guó)庫集中支付制度確實(shí)適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展要象，大大提高了財(cái)政國(guó)庫資金的使用效率，提高了國(guó)家宏觀調(diào)控能力。文章首先對(duì)國(guó)庫集中支付制度做了全面的解析，然后總結(jié)國(guó)庫集中支付對(duì)當(dāng)前預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的影響，并就如何完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)

2、庫集中支付體系做出一些思考，提出預(yù)算單位有效實(shí)施國(guó)庫集中支付的具體對(duì)策。關(guān)鍵詞國(guó)庫集中支付；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算；對(duì)策一、對(duì)國(guó)庫集中支付的全面理解(一)國(guó)庫集中支付制度的內(nèi)涵國(guó)庫集中支付制度與國(guó)庫集中收繳制度共同構(gòu)成了國(guó)庫集中收付制度。其中國(guó)庫集中支付制度最初是由發(fā)達(dá)國(guó)家采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，在應(yīng)用過程中各國(guó)呈現(xiàn)出了多種具體形式。我國(guó)的國(guó)庫集中支付制度起步較晚，需要隨著實(shí)踐不斷補(bǔ)充與完善制度體系。本文認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面理解國(guó)

3、庫集中支付的含義。首先，國(guó)庫集中支付制度是社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物，整個(gè)操作平臺(tái)以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)，依據(jù)財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，借助功能強(qiáng)大、信息通暢的財(cái)政預(yù)算管理和高敬的信息反饋系統(tǒng)，改變以往財(cái)政資金層層撥付的繁雜程序，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫集中支付專戶，合理安排和使用國(guó)庫資金，實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的保值增值。其次，國(guó)庫集中支付制度是相對(duì)財(cái)政國(guó)庫資金分散支付而言的。最突出的特征就是集中，即將財(cái)政資金從國(guó)庫撥付到一級(jí)單位，由一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次

4、層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理的購(gòu)買商品或支付勞務(wù)等操作，而后形成財(cái)政資金的實(shí)際支出改變了由預(yù)算單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政下達(dá)的預(yù)算管理方式。更加便捷刪除了不合理的審批程序，減少了資金的沉淀時(shí)聞，預(yù)算單位的資金需要得到及時(shí)的滿足，也調(diào)節(jié)了不同單位的資金需求，提高了國(guó)庫資金的使用效率(二)國(guó)庫集中支付制度的優(yōu)勢(shì)正因?yàn)閲?guó)庫集中支付制度適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，具有明顯的優(yōu)勢(shì)，在我國(guó)才得到不斷深入地推廣。第

5、一，明顯地提高了國(guó)庫資金的使用效率。如前所述，該制度由國(guó)庫直接將資金撥付給商晶或勞務(wù)的提供者。減少了很多中fHj結(jié)算環(huán)節(jié)，盤活了資產(chǎn)，有效消除了資金沉淀，不僅顯著提高了資金的使用效率，還減少了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作量，節(jié)省了大量的人員經(jīng)費(fèi)與行政管理費(fèi)用。瓶且因?yàn)閾芸畹臅r(shí)效健提高了，還減少了預(yù)算單位為應(yīng)付短期資金需求向銀行借貸的額度，最直接的好處是減少了利息支出，對(duì)預(yù)算單位來說也是一種變相的盈利。第二，增強(qiáng)了我國(guó)財(cái)政資金的宏觀調(diào)控能力。固庫集

6、中支付制度采用統(tǒng)一的支付賬戶，不再單設(shè)其他銀行存款賬戶，避免了資金的分散與多頭重復(fù)管理。而且整個(gè)核算系統(tǒng)規(guī)定了系統(tǒng)的預(yù)算科目分類方法。對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)分類分項(xiàng)管理，增強(qiáng)了單位預(yù)算執(zhí)行的透明度，有效地實(shí)現(xiàn)了政府的宏觀調(diào)控。第三，加強(qiáng)了財(cái)政對(duì)核算單位預(yù)算資金的控制與監(jiān)督。國(guó)庫單一賬戶體系將權(quán)限適當(dāng)收回，由國(guó)庫支付系統(tǒng)統(tǒng)一集中處理預(yù)算單位的支付事宜，因此，各單位的支付業(yè)務(wù)都處于國(guó)庫支付系統(tǒng)監(jiān)控之下，大大提高了國(guó)庫資金使用的透明度，有利于及時(shí)發(fā)

7、現(xiàn)違規(guī)行為，抵御了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，克制了貪污腐敗行為。二、國(guó)庫集中支付對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的影響國(guó)庫集中支付制度的實(shí)行給預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理帶來了很大的變化，本文就此做出了一些總結(jié)。(一)國(guó)庫集中支付推動(dòng)了會(huì)計(jì)集中核算向縱深方向擴(kuò)展比較分析之后，我們發(fā)現(xiàn)國(guó)庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算還是有很多不同之處的。首先是兩者產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景環(huán)境和核算體系涵蓋的范圍會(huì)計(jì)集中核算僅僅針對(duì)公共經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，而國(guó)庫集中支付則包括了所有財(cái)政性資金

8、的支付活動(dòng)和使用情況。其次。兩者制度下監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)不同，賬戶管理方式以及資金撥付方式不同?？梢哉f國(guó)庫集中支付更適合形勢(shì)的發(fā)展，但當(dāng)前我國(guó)實(shí)行國(guó)庫集中支付制度并不是放棄和徉斥會(huì)計(jì)集中核算，而是在適宜的條件下實(shí)現(xiàn)兩者的逐漸融合，互相發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)閮烧叩淖罱K目標(biāo)是相同的，都是為了提高我國(guó)國(guó)庫資金的管理水平和使用效率實(shí)踐也證明，國(guó)庫集中支付切實(shí)地推動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)集中核算向縱深方向的不斷發(fā)展與完善。第一，會(huì)計(jì)科目體系更加完善。國(guó)庫集中支付體系

9、取消了預(yù)算單位的“銀行存款”科目，根據(jù)國(guó)庫資金的特點(diǎn)增設(shè)了“零余額賬戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度‘預(yù)算外資金專戶”等資產(chǎn)類科目。并明確規(guī)定了各自不同的含義和核算方法，對(duì)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算具有較好的指導(dǎo)性，保證了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。第二，會(huì)計(jì)核算的支付體系更加合理。國(guó)庫集中支付制度將資金劃撥分為“財(cái)政授權(quán)支付”和“財(cái)政直接支付”兩種不同的支付方式，即由財(cái)政部門按照規(guī)定程序通過國(guó)庫直接支付或授權(quán)支付給供應(yīng)商或收款方。相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算也需要做出

10、根本性的改變：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，支出科目對(duì)應(yīng)“零余額賬戶用款額度”科目；預(yù)算單位在收到有政府指定的代理銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”。預(yù)算單位從零余額賬戶提取萬方數(shù)據(jù)國(guó)庫集中支付對(duì)頂算單位會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的影響崔霖(大連會(huì)計(jì)服務(wù)中心遼寧大連116001)摘要為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)公共財(cái)政的要求，財(cái)政部建立并逐步格廣了國(guó)庫集中支付制度。十多年的實(shí)踐證明

11、，因庫集中支付制度確實(shí)適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，大大提高了財(cái)政國(guó)庫資金的使用效率，提高T國(guó)家宏觀調(diào)控能力。文章首先對(duì)國(guó)庫集中支付制度做了全面的解析，然后總結(jié)國(guó)庫集中支付對(duì)當(dāng)前預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的影響，并就如何完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)庫集中支付體系做出一些思考，提出預(yù)算單位有效實(shí)施閏庫集中支付的具體對(duì)策。關(guān)鍵渴國(guó)庫集中支付財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算:對(duì)集一、對(duì)國(guó)庫集中支付的全面理解〈一〉國(guó)庫集中支付制度的內(nèi)涵國(guó)庫集中支付制度與國(guó)庫集中收繳制度共

12、同構(gòu)成了國(guó)庫集中收付制度，其中，國(guó)庫集中支付制度最初是由發(fā)達(dá)國(guó)家采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，在應(yīng)用過程中各國(guó)呈現(xiàn)出了多種具體形式。我國(guó)的國(guó)庫集中支付制度起步較晚，需要隨著實(shí)踐不斷補(bǔ)充與完普制度體系。本文認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面理解國(guó)庫集中支付的含義.首先，國(guó)庫集中支付制度是社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物，整個(gè)操作平臺(tái)以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)，依據(jù)財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，借助功能強(qiáng)大、信息通暢的財(cái)政預(yù)算管理和高效的信息反饋系統(tǒng)，改變以往財(cái)政資金層層

13、撥付的繁雜程序，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫集中支付專戶，合理安排和使用國(guó)庫資金，實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的保值增值.其次，國(guó)陣集中文付制度是相對(duì)財(cái)政國(guó)庫資金分散文付而言的。最突出的特征就是集中，即將財(cái)政資金從國(guó)庫撥付到一級(jí)單位，由一級(jí)單位按照現(xiàn)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)布關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理的購(gòu)買商品或支付勞務(wù)等操作，而后形成財(cái)政資金的實(shí)際支出.改變了由預(yù)算單位按照頻繁級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政下達(dá)的預(yù)算管理方式，更加便捷，刪除了不合理的審

14、批程序，減少了資金的沉淀時(shí)間，預(yù)算單位的資金竊要得到及時(shí)的滿足，也調(diào)節(jié)了不同單位的資金需求，提高了國(guó)庫資金的使用放率.〈二〉國(guó)庫集中支付制度的優(yōu)勢(shì)正因?yàn)榛貛旒兄Ц吨贫冗m應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，具有明顯的優(yōu)勢(shì)，在我國(guó)才得到不斷深入地推廣.第一，明顯地提高了國(guó)庫資金的使用效率.如前所述，該制度由國(guó)庫直接將資金撥付給商品或勞務(wù)的提供者.減少了很多中間結(jié)算環(huán)節(jié)，盤活了資產(chǎn)，有效消除了資金沉淀，不僅顯著提高了資金的使用效率，還減少了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員

15、的工作量，節(jié)省了大壁的人員經(jīng)費(fèi)與行政管理費(fèi)用。而且因?yàn)閾芸畹臅r(shí)放性提藥了，還減少了預(yù)算單位為應(yīng)付短期資金需求向銀行倍貸的額度，最直接的好處是減少了利息支出，對(duì)預(yù)算單位來說也是一種變相的盈利，第二，增強(qiáng)了!l.國(guó)財(cái)政資金的宏觀調(diào)控能力.國(guó)!李集中支付制度采用繞一的支付賬戶，不再單設(shè)其他銀行在款賬戶，避免了資金的分散與多頭重復(fù)管理.麗且整個(gè)核算系統(tǒng)規(guī)定了系統(tǒng)的預(yù)算科目分類方法，對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)分類分項(xiàng)管理，增強(qiáng)了單位預(yù)算執(zhí)行的透明度，有效地

16、實(shí)現(xiàn)了政府的宏觀調(diào)控，第三，加強(qiáng)了財(cái)政對(duì)核算單位預(yù)算資金的控制與監(jiān)督。國(guó)庫單一賬戶體系將權(quán)限適當(dāng)收回，由國(guó)庫支付系統(tǒng)統(tǒng)一集中處理預(yù)算單位的支付事宜，因此，各單位的支付業(yè)務(wù)都處于國(guó)庫支付系統(tǒng)監(jiān)控之下，大大提高了國(guó)庫資金使用的透明度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，抵御了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，克制了貪污腐敗行為.二、國(guó)庫集中支付對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的影響國(guó)庫集中支付制度的實(shí)行給預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理帶來了很大的變化，本文就此做出了一些總結(jié).〈一)

17、國(guó)庫集中支付推動(dòng)了會(huì)計(jì)集中核算向縱深方向擴(kuò)展比較分析之后，我們發(fā)現(xiàn)國(guó)庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算還是杳很多不同之處的。首先是兩者產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景環(huán)境和核算體系涵蓋的范圍.會(huì)計(jì)集中鎖算僅僅針對(duì)公共經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，而國(guó)w集中支付則包括了所有財(cái)政性資金的支付活動(dòng)和使用情況.其次，兩者制度下監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)不同，賬戶管理方式以及資金撥付方式不同。可以說國(guó)庫集中支付更適合形勢(shì)的發(fā)展，但當(dāng)前我國(guó)實(shí)行國(guó)庫集中支付制度并不是放棄和待斥會(huì)計(jì)集中核算，而是在適宜

18、的條件下實(shí)現(xiàn)兩者的逐漸融合，互相發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)閮烧叩淖罱K目標(biāo)是相同的，都是為了提高我國(guó)國(guó)庫資金的管理水平和使周效率.實(shí)踐也證明，國(guó)庫集中文付切實(shí)地推動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)集中核算向縱深方向的不斷發(fā)展與完善.第一，會(huì)計(jì)科目體系更加完善，國(guó)庫集中支付體系取消了預(yù)算單位的“銀行存款“科曰，根據(jù)胃If資金的特點(diǎn)增設(shè)了“零余額賬戶用款額度“和“財(cái)政應(yīng)返還額度““預(yù)算外資金專戶“等資產(chǎn)類科目.并明確規(guī)定了各自不同的含義和核算方法，對(duì)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算具

19、有較好的指導(dǎo)性，保證了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性.第二，會(huì)計(jì)核算的支付體系更加合理，國(guó)庫集中支付制度將資金劃撥分為“財(cái)政授權(quán)支付“和“財(cái)政直接支付“兩種不同的支付方式，即由財(cái)政部門按照規(guī)定程序通過國(guó)庫直接支付或授權(quán)支付給供應(yīng)商或收款方.相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算也需要做出根本性的改變z在財(cái)政授權(quán)支付方式下，支出科目對(duì)應(yīng)“零余額賬戶用款額度“科曰:預(yù)霓單位在收到有政府指定的代理，銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，借記“零余額賬戶用款額度

20、貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入氣預(yù)算單位從零余額賬戶提取匹m回41現(xiàn)金時(shí)，所做的會(huì)計(jì)處理為借記“現(xiàn)金”，貸H“零余額賬戶用款額度”。而財(cái)政直接支付方式下，支出科目對(duì)應(yīng)的是收入科目，根據(jù)財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的不同支付事由，借記相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，而貸方統(tǒng)一記入“財(cái)政補(bǔ)助收入”。對(duì)于財(cái)政直接支付的資金，需要在收到財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。這種不同的核算規(guī)定使得各項(xiàng)資金使用更加規(guī)范，也方便了政府對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)控與檢查，實(shí)現(xiàn)了不同類

21、型財(cái)政資金的有序管理，而會(huì)計(jì)核算提供的財(cái)務(wù)信息的可靠性與價(jià)值也得到了極大的提高。(二)國(guó)庫集中支付提高了財(cái)務(wù)管理的有效性國(guó)庫集中支付的實(shí)行帶來了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)的飛躍，顯著提高了財(cái)務(wù)管理水平。比較突出的表現(xiàn)首先是強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，加快了部門預(yù)算改革預(yù)算對(duì)單位的財(cái)務(wù)是一種合理的約束，在國(guó)庫集中支付下每筆支出都被控制在恰當(dāng)?shù)念A(yù)算指標(biāo)之下，既可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政對(duì)各項(xiàng)預(yù)算實(shí)際支出的把握，為預(yù)算方案的調(diào)整提供準(zhǔn)確資料，又激勵(lì)預(yù)算單位合理謀劃經(jīng)營(yíng)活

22、動(dòng)科學(xué)安捧資金運(yùn)作，優(yōu)化資源配置。其次，國(guó)庫集中支付將權(quán)力相對(duì)集中，預(yù)算單位的每筆支出都要申報(bào)上級(jí)財(cái)政部門，需通過財(cái)政的審核，這樣就縮小了預(yù)算單位對(duì)財(cái)政資金擠占、挪用和截留的操作空間，有效地預(yù)防和遏制了預(yù)算單位的腐敗現(xiàn)象，抵御了預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展是一種保障。最后，國(guó)庫集中支付強(qiáng)化了預(yù)算單位的內(nèi)部審計(jì)與稽核。對(duì)國(guó)庫資金的嚴(yán)格管理要求預(yù)算單位建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度等控制措施，對(duì)財(cái)政資金使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為嚴(yán)

23、加懲處。對(duì)資金的使用全程監(jiān)控分析實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算方案指標(biāo)之間的差異，及時(shí)做出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整措施。這些措施和規(guī)章制度都極大地促進(jìn)了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理制度的完善和管理水平的提高。三、切實(shí)推行國(guó)庫集中支付制度的對(duì)策國(guó)庫集中支付制度改革的深入需要預(yù)算單位和政府相關(guān)部門的共同努力所以本文從兩個(gè)角度對(duì)推行國(guó)庫集中支付制度的對(duì)策做出思考。(一)正確并全面理解國(guó)庫集中支付制度體系在國(guó)庫集中支付制度推行前，我國(guó)大多數(shù)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，主要滿足于會(huì)計(jì)

24、核算工作，提供所需的會(huì)計(jì)信息即可。國(guó)庫集中支付因?yàn)楹w的范圍更加廣泛，核算對(duì)象的側(cè)重點(diǎn)也與會(huì)計(jì)集中核算有區(qū)別，所以預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員必須更正之前的管理理念和操作方法，正確理解和全面認(rèn)識(shí)國(guó)庫集中支付制度的精髓與內(nèi)涵，全面參與預(yù)算編制工作，嚴(yán)格按財(cái)政支出的類、款、項(xiàng)支配財(cái)政資金。從機(jī)械地付款、記賬轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極地參與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等工作中來，促使預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理達(dá)到弛于政部門的要求。(二)調(diào)整科目體系，實(shí)現(xiàn)與國(guó)庫集中支付制度的對(duì)接

25、預(yù)算單位應(yīng)認(rèn)真解讀國(guó)庫集中支付制度相關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格按照制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系，并區(qū)分不同支付方式下獲得的國(guó)庫資金，歸類管理，科學(xué)使用，實(shí)現(xiàn)與該制度中財(cái)政部門會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的對(duì)接。同時(shí)，預(yù)算單位還應(yīng)該更新和升級(jí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)與軟件，引進(jìn)較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)處理程序，淘汰落后的支付方式，建立高效的管理系統(tǒng)與預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫資金使用實(shí)況的全程監(jiān)控，極力配合政府的核算制度改革。(三)規(guī)范會(huì)計(jì)核算的操作程序財(cái)政資金撥付一般有四種主要形式：

26、按年度預(yù)算撥款、按用款計(jì)劃撥款、按項(xiàng)目進(jìn)度撥款以及按規(guī)定程序撥款。預(yù)算單位在收到國(guó)庫下?lián)苜Y金后，應(yīng)根據(jù)核定的部門預(yù)算方案編制用款計(jì)劃，這里的會(huì)計(jì)核算人員必須區(qū)分制定財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃。因?yàn)閮烧叩闹Ц冻绦蚴遣煌模韵鄳?yīng)的會(huì)計(jì)核算也應(yīng)該根據(jù)支付程序的區(qū)別做出不同的處理。(四)強(qiáng)化支付中心功能，提高服務(wù)質(zhì)量政府仍然是推動(dòng)國(guó)庫集中支付制度改革的關(guān)鍵。首先，必須做好制度推行的準(zhǔn)備工作，完善職能機(jī)構(gòu)設(shè)置。可以將會(huì)計(jì)核算中

27、心改為財(cái)政國(guó)庫支付中心等類似機(jī)構(gòu)，主要是明確不同部門的職能區(qū)別，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的專業(yè)技能培訓(xùn)，通過崗位職能的調(diào)整和人員配置實(shí)現(xiàn)核算與支付的統(tǒng)一。由專職人員和國(guó)庫支付部門執(zhí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付職能，充分利用原有的操作平臺(tái)，融入新制度的管理因素，將會(huì)計(jì)核算與集中支付兩種職能有機(jī)結(jié)合。其次，完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)，提高國(guó)庫管理操作系統(tǒng)的工作效率，國(guó)庫集中支付方式是以高效、系統(tǒng)的軟件系統(tǒng)為實(shí)施前提的所以從財(cái)政部門、國(guó)庫支付中心、預(yù)算

28、單位以及支付代理銀行都必須加快財(cái)務(wù)軟件的更新?lián)Q代，調(diào)用強(qiáng)大的處理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)集中支付業(yè)務(wù)操作的網(wǎng)絡(luò)化，減少預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算的工作量，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、安全性，準(zhǔn)確性，提高國(guó)庫資金管理工作的效率。參考文獻(xiàn)：【1J柳仲英關(guān)于深化國(guó)庫集中支付改革的思考【J】財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2010，(1I)f2悸愷關(guān)于完善國(guó)庫集中支付制度的思考j1觀代商業(yè)，20to，(7)【3l李冬生國(guó)庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算之我見【J】財(cái)會(huì)通訊，20Io，(1)

29、【41時(shí)麗艷，劉樹云關(guān)于預(yù)算單位做好國(guó)庫集中支付工作的幾點(diǎn)思考D】財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20lO，(11)15l鐘喜風(fēng)，馬清華，楊新淺論國(guó)庫集中支付制度模式的建立【J】科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2009，(J)萬方數(shù)據(jù)WS1i)現(xiàn)金時(shí)，所做的會(huì)計(jì)處理為借記“現(xiàn)金飛貨C.“~余自~J帳戶用執(zhí)額度飛而財(cái)政直接支付方式下，支出科目對(duì)應(yīng)的是收入科日，根據(jù)財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的不同支付事由，借記相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，而貸方統(tǒng)一記入“財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)于財(cái)政直接支付的資金，需要在

30、收到財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，擠入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。這種不同的核算規(guī)定使得各項(xiàng)資金使用更加規(guī)范，也1i便了政府對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)控與檢查，實(shí)現(xiàn)了不同類型財(cái)政資金的青序管理，而會(huì)計(jì)核算提供的財(cái)務(wù)信息約可靠性與價(jià)值也得到了極大的提高.〈二〉國(guó)庫集中支付提高了財(cái)務(wù)管理的有效性國(guó)庫集中支付的實(shí)行帶來了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)的飛躍，顯著提高了財(cái)務(wù)管理水平.比較突出的表現(xiàn)首先是強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，加快了部門預(yù)算改革.預(yù)算對(duì)單位的財(cái)務(wù)是一種合理

31、的約束，在國(guó)庫集中支付下每筆支出都被控制在恰當(dāng)?shù)念A(yù)算指標(biāo)之下，既可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政對(duì)各項(xiàng)預(yù)算實(shí)際支出的把握，為預(yù)算方案的調(diào)整提供準(zhǔn)確資料，又激勵(lì)預(yù)算單位合理謀劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，科學(xué)安排資金運(yùn)作，優(yōu)化資源配置.其次，國(guó)庫集中支付將權(quán)力相對(duì)集中，預(yù)算單位的每筆支出都要申報(bào)上級(jí)財(cái)政部門，需通過財(cái)政的審核，這樣就縮小了預(yù)算單位對(duì)財(cái)政資金擠占、挪用和截留的操作壁間，有效地預(yù)防和遏制了預(yù)算單位的腐敗現(xiàn)象，抵御了預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展是

32、一種保障@最后，國(guó)庫集中支付強(qiáng)化了預(yù)算單位的內(nèi)部審計(jì)與稽核.對(duì)國(guó)庫資金的嚴(yán)格管理要求預(yù)算單位建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度等控制措施，對(duì)財(cái)政資金使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為嚴(yán)加懲處.對(duì)資金的使用全程監(jiān)控，分析實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算方案指標(biāo)之間的差異，及時(shí)做出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整措施.這些措施和規(guī)章制度都極大地促進(jìn)了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理制度的完善和管理水平的提高.三、切實(shí)推行國(guó)庫集中支付制度的對(duì)策國(guó)庫集中支付制度改革的深入需要預(yù)算單位和政府相關(guān)部門的共同努力，所以本文從兩

33、個(gè)角度對(duì)推行國(guó)庫集中支付制度的對(duì)策做出思考.〈一〉正確并全面理解國(guó)庫集中支付制度體系在國(guó)庫集中支付制度推行前，我國(guó)大多數(shù)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，主要滿足于會(huì)計(jì)核算工作，提供所需的會(huì)計(jì)信息即可.國(guó)庫集中支付因?yàn)楹w的范圍更加廣泛，核算對(duì)象的側(cè)重點(diǎn)也與會(huì)計(jì)集中核算有區(qū)別，所以預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員必須更正之前的管理理念和操作方法，正確理解和全面認(rèn)識(shí)國(guó)庫集中支付制度的精髓與內(nèi)涵，全面參與預(yù)算編制工作，嚴(yán)格按財(cái)政支出的類、款、項(xiàng)支配財(cái)政資金，

34、從機(jī)械地付款、記賬轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極地參與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等工作中來，促使預(yù)算單位的會(huì)計(jì)42t.Nf.fl回核算與財(cái)務(wù)管坪，達(dá)到財(cái)戰(zhàn)部門的些求.〈工〉調(diào)整科目體系，實(shí)現(xiàn)與國(guó)瘁集中支付制度的對(duì)接預(yù)算單位應(yīng)認(rèn)真解讀國(guó)庫集中支付制度相關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格按照制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系，并區(qū)分不同支付方式下獲得的國(guó)庫資金，歸類管理，科學(xué)使用，實(shí)現(xiàn)與該制度中財(cái)政部門會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的對(duì)接。同時(shí)，預(yù)算單位還應(yīng)該更新和升級(jí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)與軟件，引進(jìn)較為先進(jìn)的計(jì)算

35、機(jī)處理程序，淘汰落后的支付方式，建立高效的管理系統(tǒng)與預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫資金使用實(shí)況的全震監(jiān)控，極力配合政府的核算制度改革.(三)規(guī)范會(huì)計(jì)核算的操作程序財(cái)政資金撥付一般有四種主要形式z掠年度預(yù)算撥款、按用款計(jì)劃撥款、技項(xiàng)目進(jìn)度撥款以及按規(guī)定程序撥款.預(yù)算單位在收到國(guó)庫下?lián)苜Y金后，應(yīng)根據(jù)核定的部門預(yù)算方案編制用款計(jì)劃，這里的會(huì)計(jì)核算人員必須區(qū)分制定財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃.因?yàn)閮烧叩闹Ц冻绦蚴遣煌模韵鄳?yīng)的會(huì)計(jì)核算

36、也應(yīng)該根據(jù)支付程序的區(qū)別做出不同的處理.〈四)強(qiáng)化支付中心功能，提高服務(wù)質(zhì)量政府仍然是推動(dòng)國(guó)庫集中支付制度改革的關(guān)鍵.首先，必須做好制度推行的準(zhǔn)備工作，完善職能機(jī)構(gòu)設(shè)置?？梢詫?huì)計(jì)核算中心改為財(cái)政國(guó)庫支付中心等類似機(jī)構(gòu)，主要是明確不同部門的職能區(qū)別，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的專業(yè)技能培訓(xùn)，通過崗位職能的調(diào)整和人員配置實(shí)現(xiàn)核算與支付的統(tǒng)由專職人員和國(guó)庫支付部門執(zhí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付職能，充分利用原育的操作平臺(tái)，融入新制度的管理因素，將

37、會(huì)計(jì)核算與集中支付兩種職能有機(jī)結(jié)合.其次，完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)，提高國(guó)庫管理操作系統(tǒng)的工作效率，國(guó)庫集中支付方式是以高效、系統(tǒng)的軟件系統(tǒng)為實(shí)施前提的，所以從財(cái)政部門、國(guó)庫支付中心、預(yù)算單位以及支付代理銀行都必須加快財(cái)務(wù)軟件的更新?lián)Q代，詞用強(qiáng)大的處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集中支付業(yè)務(wù)操作的網(wǎng)絡(luò)化，減少預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算的工作量，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、安全性、準(zhǔn)確性，提高國(guó)庫資金管理工作的效率.參考文獻(xiàn)z[!l柳仲英.關(guān)于深化國(guó)庫集中支付改革的，