基于增值稅的財務會計與稅務會計處理差異分析

1、搿財稅FinanceandTax|辱強巍鬃||繁基于增值稅的財務會計與稅務會計處理差異分析俞利平新昌信安達稅務師事務所有限公司【摘要】經濟全球化的發(fā)展，有效的推動了我國經濟的發(fā)展，同時，也使得我國經濟市場發(fā)生了一定的變化。在寬松的發(fā)展過程中，稅務會計工作逐漸脫離了財務會計的管理，差異越來越明顯。在實際的工作過程中，只有積極對兩者之間存在的差異進行分析，明確差異，采取相應的措施，才能推動相關工作的開展?！娟P鍵詞】財務會計；稅務會計；差異化

2、經濟體制的不斷發(fā)展變化，推動了我國財會制度和稅收制度改革工作的開展，在兩種制度不斷發(fā)展和變革的過程中，逐漸產生了分離狀況。稅務會計工作是近年來形成的一種邊緣學科，能夠有效地將稅收算法和會計工作作為一個整體來協(xié)調分析稅收收入與會計收入之間的差異，從而實現(xiàn)效益最大化。一、增值稅的差異分析在實際的工作過程中，增值稅在財務會計與稅務會計處理過程中存在很多差異，主要包括：計量方式的不同、確認時間地點的不同、確認條件的不同存在差異所造成。1計量方式

3、不同所造成的差異在企業(yè)發(fā)展過程中，增值稅收在征收過程中，主要是以商品貨物作為主要的征收對象，在每一件商品采購計量過程中，或涉及到抵扣款項和不抵扣款項，都是計量方式的不同，另外，。例如：某企業(yè)進I=I了一批衣服，進購價稅收合計為12300元，其中包括了進項稅額2091元，銷售額60000元，銷項稅額為87179元，因此，該商品的增值納稅額為66269而不是2091元，更不是87179元，這種計量方式屬于財務會計計量方式。稅務會計計量方式是

4、對每一筆進行記錄，不存在抵扣款項的計量，最后的財務會計以及稅務會計計量方式不同，但是不會對相應的核算工作造成影響。其中最根本的差異主要表現(xiàn)在計量方式的不同，但是相應的計算結果卻存在一定的統(tǒng)一性，驗證了會計學存在辯證的關系。2采取折扣的方式銷售貨物在實際的工作中，納稅人都采取折扣方式銷售貨物，如果相應的銷售額的折扣款項是開在同一張發(fā)票上，工作人員就可以按照折扣后的銷售額計算相應的增值稅；如果折扣額和銷售額不在同一張發(fā)票上，就不能進行相應的

5、計算。例如：A是增值稅一般納稅人，其銷售貨物9000元給B，但是由于兩者長期合作，A給予7折優(yōu)惠，并且給B開了一張發(fā)票，然后將銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，因此，B在計算增值稅時，就能夠抵扣此折扣，在此過程中存在一定的差異。3包裝物押金在實際的工作過程中，納稅人在銷售貨物的同時，將包裝物租賃給對方，并且收取一定數(shù)量的押金，押金在計算過程中屬于財務計算，如果將其分開，就不會進行銷項數(shù)額征收；但是在規(guī)定期限內，對方不能及時的將包裝物歸還，

6、押金將會被財務會計算入到營業(yè)額或者其他收入；但是對于稅務會計來說，依舊按照原來的方式進行計算。=、稅收上的差異分析通常來說，稅收上的差異具有一定的永久性以及暫時l生；其中，永久性主要指的是：稅前利潤計算的方式不同，所謂的稅前利潤主要是根據(jù)企業(yè)的實際收入以及相關費用進行計算，但是，在實際的計算過程中，由于計量方式的不同，在后期就會形成一種不可逆轉的差異，被稱之為永久性差異；所謂的暫時性差異指的是在后期能夠出現(xiàn)逆轉，能夠挽回的、或者可以通過

7、其他方式消除差異，234中國經貿稱之為暫時性差異。文章主要指的是暫時性差異在財務會計以及稅務會計中存在的差別。財務會計在計算過程中的賬面價值大于稅務會計的計算基礎，就會形成一定的差異。三、時間核算差異在企業(yè)發(fā)展運行中，獲取利益或者發(fā)生虧損，在財務會計中會將其當做是當期收益，但是在稅務會計中，會對其進行分攤，但是還存在一些相反的情況。例如：某企業(yè)年終金融交易資產交易市價是180000元，成本是230000元，該企業(yè)賬面價值是180000元

8、，但是計算基礎是230000元，暫時性差異是50000元，企業(yè)在最終利潤計算過程中，應該將差異核算帶入到其中，然后在進行計算。財務會計計算一般采用的是歷史成本核算，并且依據(jù)業(yè)務的不同也可以進行計算，還可以采用重置成本、現(xiàn)值等進行計算。但是在此處，由于各種原因，務必應該采用歷史成本。四、財務會計與稅務會計差異協(xié)調對策分析1加強理論研究在實際的工作過程中，理論和實踐是相輔相成的，只有積極加強對理論的研究，才能構建完善的會計核算機制。在實際的

9、理論研究過程中，工作人員應該積極加強對核算原則、核算模式、核算方法等相關工作理論的研究，還要明確財務會計與稅務會計兩者之間存在的辯證關系，才能推動相關工作的開展，保證財務工作的合理性。另外，工作人員還應該積極對其研究，找出其中存在的平衡點，能夠實現(xiàn)會計理論和實踐的發(fā)展，推動我國市場經濟調制改革：【作的發(fā)展。2加強行政手段的參與力度稅務會計主要是服務于國家。因此，在實際的核算過程中具有一定的法律性，但是使得財務會計在核算工作中處于一定的被

10、動局面。一方面，在實際的工作過程中，應該加強國家行政手段的力度，在經濟體制考慮的同時實現(xiàn)對兩者關系的協(xié)調，只有這樣才能推動企業(yè)的發(fā)展；另一方面，還要積極提高工作人員的綜合素質，加強對其專業(yè)知識的培訓，使其明確兩者之間的差異，從而能夠有效減少兩者之間的差異，保證相關工作開展的有效性，例如：可以定期開展專業(yè)知識競賽、專業(yè)知識培訓班等，向工作人員傳輸一些新的思想，才能保證工作質量。五、總結綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，積極對財務會計與稅務會計增

11、值稅的處理差異進行分析勢在必行，明確其中的差異，依據(jù)實際情況制定合理的處理方式，才能保證企業(yè)稅收的合理性，只有這樣才能企業(yè)經濟效益的最大化，推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。參考文獻：[11黃巧玲我國稅制與財務會計業(yè)務處理的差異分析lJ]致富時代(下半月)，2009，(11)：76—77【2】王一然從增值稅看財務會計與稅務會計的差異[J1北方經貿，2015，(10)：151—152搿財稅FinanceandTax|辱強巍鬃||繁基于增值稅的財務會計與

12、稅務會計處理差異分析俞利平新昌信安達稅務師事務所有限公司【摘要】經濟全球化的發(fā)展，有效的推動了我國經濟的發(fā)展，同時，也使得我國經濟市場發(fā)生了一定的變化。在寬松的發(fā)展過程中，稅務會計工作逐漸脫離了財務會計的管理，差異越來越明顯。在實際的工作過程中，只有積極對兩者之間存在的差異進行分析，明確差異，采取相應的措施，才能推動相關工作的開展。【關鍵詞】財務會計；稅務會計；差異化經濟體制的不斷發(fā)展變化，推動了我國財會制度和稅收制度改革工作的開展，在

13、兩種制度不斷發(fā)展和變革的過程中，逐漸產生了分離狀況。稅務會計工作是近年來形成的一種邊緣學科，能夠有效地將稅收算法和會計工作作為一個整體來協(xié)調分析稅收收入與會計收入之間的差異，從而實現(xiàn)效益最大化。一、增值稅的差異分析在實際的工作過程中，增值稅在財務會計與稅務會計處理過程中存在很多差異，主要包括：計量方式的不同、確認時間地點的不同、確認條件的不同存在差異所造成。1計量方式不同所造成的差異在企業(yè)發(fā)展過程中，增值稅收在征收過程中，主要是以商品貨

14、物作為主要的征收對象，在每一件商品采購計量過程中，或涉及到抵扣款項和不抵扣款項，都是計量方式的不同，另外，。例如：某企業(yè)進I=I了一批衣服，進購價稅收合計為12300元，其中包括了進項稅額2091元，銷售額60000元，銷項稅額為87179元，因此，該商品的增值納稅額為66269而不是2091元，更不是87179元，這種計量方式屬于財務會計計量方式。稅務會計計量方式是對每一筆進行記錄，不存在抵扣款項的計量，最后的財務會計以及稅務會計計量

15、方式不同，但是不會對相應的核算工作造成影響。其中最根本的差異主要表現(xiàn)在計量方式的不同，但是相應的計算結果卻存在一定的統(tǒng)一性，驗證了會計學存在辯證的關系。2采取折扣的方式銷售貨物在實際的工作中，納稅人都采取折扣方式銷售貨物，如果相應的銷售額的折扣款項是開在同一張發(fā)票上，工作人員就可以按照折扣后的銷售額計算相應的增值稅；如果折扣額和銷售額不在同一張發(fā)票上，就不能進行相應的計算。例如：A是增值稅一般納稅人，其銷售貨物9000元給B，但是由于兩

16、者長期合作，A給予7折優(yōu)惠，并且給B開了一張發(fā)票，然后將銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，因此，B在計算增值稅時，就能夠抵扣此折扣，在此過程中存在一定的差異。3包裝物押金在實際的工作過程中，納稅人在銷售貨物的同時，將包裝物租賃給對方，并且收取一定數(shù)量的押金，押金在計算過程中屬于財務計算，如果將其分開，就不會進行銷項數(shù)額征收；但是在規(guī)定期限內，對方不能及時的將包裝物歸還，押金將會被財務會計算入到營業(yè)額或者其他收入；但是對于稅務會計來說，依舊

17、按照原來的方式進行計算。=、稅收上的差異分析通常來說，稅收上的差異具有一定的永久性以及暫時l生；其中，永久性主要指的是：稅前利潤計算的方式不同，所謂的稅前利潤主要是根據(jù)企業(yè)的實際收入以及相關費用進行計算，但是，在實際的計算過程中，由于計量方式的不同，在后期就會形成一種不可逆轉的差異，被稱之為永久性差異；所謂的暫時性差異指的是在后期能夠出現(xiàn)逆轉，能夠挽回的、或者可以通過其他方式消除差異，234中國經貿稱之為暫時性差異。文章主要指的是暫時性

18、差異在財務會計以及稅務會計中存在的差別。財務會計在計算過程中的賬面價值大于稅務會計的計算基礎，就會形成一定的差異。三、時間核算差異在企業(yè)發(fā)展運行中，獲取利益或者發(fā)生虧損，在財務會計中會將其當做是當期收益，但是在稅務會計中，會對其進行分攤，但是還存在一些相反的情況。例如：某企業(yè)年終金融交易資產交易市價是180000元，成本是230000元，該企業(yè)賬面價值是180000元，但是計算基礎是230000元，暫時性差異是50000元，企業(yè)在最終利

19、潤計算過程中，應該將差異核算帶入到其中，然后在進行計算。財務會計計算一般采用的是歷史成本核算，并且依據(jù)業(yè)務的不同也可以進行計算，還可以采用重置成本、現(xiàn)值等進行計算。但是在此處，由于各種原因，務必應該采用歷史成本。四、財務會計與稅務會計差異協(xié)調對策分析1加強理論研究在實際的工作過程中，理論和實踐是相輔相成的，只有積極加強對理論的研究，才能構建完善的會計核算機制。在實際的理論研究過程中，工作人員應該積極加強對核算原則、核算模式、核算方法等相

20、關工作理論的研究，還要明確財務會計與稅務會計兩者之間存在的辯證關系，才能推動相關工作的開展，保證財務工作的合理性。另外，工作人員還應該積極對其研究，找出其中存在的平衡點，能夠實現(xiàn)會計理論和實踐的發(fā)展，推動我國市場經濟調制改革：【作的發(fā)展。2加強行政手段的參與力度稅務會計主要是服務于國家。因此，在實際的核算過程中具有一定的法律性，但是使得財務會計在核算工作中處于一定的被動局面。一方面，在實際的工作過程中，應該加強國家行政手段的力度，在經濟

21、體制考慮的同時實現(xiàn)對兩者關系的協(xié)調，只有這樣才能推動企業(yè)的發(fā)展；另一方面，還要積極提高工作人員的綜合素質，加強對其專業(yè)知識的培訓，使其明確兩者之間的差異，從而能夠有效減少兩者之間的差異，保證相關工作開展的有效性，例如：可以定期開展專業(yè)知識競賽、專業(yè)知識培訓班等，向工作人員傳輸一些新的思想，才能保證工作質量。五、總結綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，積極對財務會計與稅務會計增值稅的處理差異進行分析勢在必行，明確其中的差異，依據(jù)實際情況制定合理的