引入稅收風險管理理念提高稅收征管水平

1、2010.11企業(yè)文化ULTUREPATEc揖摘要銥20世紀70年代起袁風險管理被廣泛應用于企業(yè)堯跨國集團堯金融堯政府的管理活動之中袁但是將其運用到稅收體制的運作中才剛剛起步遙十幾年來的稅收實踐表明袁分稅制改革促進稅收收入規(guī)模強勁發(fā)展袁但政府收費規(guī)模也在不斷膨脹堯稅收增長呈現(xiàn)超國民經(jīng)濟增長態(tài)勢堯稅制結(jié)構(gòu)中深層次矛盾不斷暴露堯稅收違法犯罪問題日趨嚴峻堯執(zhí)法水平面臨新考驗袁稅收風險已經(jīng)突顯遙如何防范和應對稅收風險袁保持稅收的穩(wěn)定性和可持續(xù)性

2、袁已成為一個世界性的課題遙實現(xiàn)稅收管理效能的最大化袁不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量袁是今后稅收征管工作的發(fā)展方向遙揖關鍵詞銥風險風險管理稅收風險管理一堯風險管理的概述1、風險概述人們在社會經(jīng)濟活動中，面臨著各種各樣的風險。風險的基本含義是損失的不確定性及嚴重程度，即對組織目標實現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性和嚴重程度。從總體上看，風險具有客觀性、普遍性、不確定性、損失性、可變性，在一定的條件下還具有某些規(guī)律性。因此，人們不可能將風險完全消除，但

3、能把風險縮減到最小程度。這就要求社會經(jīng)濟各行業(yè)、各部門主動地認識風險，積極地管理風險，有效地控制風險，努力地把風險降至最小程度，以保證將社會生產(chǎn)和人民生活中的損失減至最少。2、風險管理的概念及基本過程風險管理是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制的一門新興管理學科，通過執(zhí)行風險管理流程，即經(jīng)濟單位有計劃的通過風險識別、衡量、評價，并在此基礎上優(yōu)化組合各種風險管理技術手段，選擇不同的應對策略對風險實施有效的控制和應對，爭取以最小的成本獲得最大的安全

4、保證，為組織目標的實現(xiàn)提供保障。風險管理的核心是降低損失，目標是以最小的管理成本獲得最大的安全保障，以減少風險造成的損失和對環(huán)境的不利影響。二堯稅收風險管理理念淵一冤堯稅收風險的概念風險管理涉及到各個行業(yè)，每個行業(yè)都有自身的特點。稅收作為國家財政收入的主要來源，具有強制性、無償性、固定性，這種收入分配方式，是國家憑借其政治權利進行的，是為了滿足社會公共需要，取之于民，用之于民。稅務機關作為國家稅收征收管理的具體執(zhí)行部門，其工作職責就是對

5、納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況進行監(jiān)督、為納稅人提供服務，以確保財政收入及時足額入庫和納稅人依法履行納稅義務。稅務機關總是以提高納稅遵從度為基本管理目標的。由于稅收征管活動受制于經(jīng)濟環(huán)境、稅收政策、法律制度等各種不確定因素的影響和約束，因而就存在稅收流失的可能性，從而導致實際稅收與預期稅收存在偏差，這種偏差是客觀存在的，而且具有不確定性、損失性和變化性，即在稅收征管中存在風險。稅收風險，是指國家在組織稅收收入過程中，由于種種不可預知和控

6、制的因素的影響，導致實際征收結(jié)果與預期征收結(jié)果出現(xiàn)變動，引起稅源狀況的惡化，稅收調(diào)節(jié)功能見肉，最終導致應征稅款流失的一種可能性。淵二冤堯在稅收征管工作中引入風險管理理論的現(xiàn)實意義遙由于國際貿(mào)易的增長，電子商務的發(fā)展，合同數(shù)量的增長，就業(yè)模式的變化，經(jīng)營結(jié)構(gòu)和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新等各種經(jīng)濟的快速發(fā)展，形成了不同的利益群體，稅收征納雙方的博弈沖突日見突出，給征納雙方都留存有一定的“尋租空間”，從而使稅收風險發(fā)生的概率越來越大。稅源的急劇擴大和

7、稅源變化得日趨復雜，增加了稅務機關的納稅服務、稅收檢查和其他遵從干預的工作量和復雜性，給稅收征管工作提出了更高的要求。以目前的征管人力物力財力，若要實現(xiàn)依法征收、應收盡收，即實現(xiàn)征管效能的最大化，就必須尋找科學有效的稅收管理模式，逐漸轉(zhuǎn)變以往對稅源無差別的征管方式。將現(xiàn)代風險管理理念引入稅收征管工作，它以成熟的風險管理理論為支撐，積極實施主動管理，大膽創(chuàng)新稅源管理方式方法，優(yōu)化征管資源配置，建立科學規(guī)范的稅收風險管理框架，這對于不斷提高

8、稅源管理的針對性和有效性，最大程度地減少稅收風險，最大限度地降低征收成本，防止稅收流失，提高納稅人的稅法遵從度，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。淵三冤堯稅收風險管理的內(nèi)涵稅收風險管理是以風險管理理論為基礎，以數(shù)理技術和計算機技術為支持，運用風險管理的技術與方法，預測、識別和評估稅收風險，合理配置管理資源，根據(jù)不同的稅收風險制定不同的應對措施，通過合理的服務和管理措施規(guī)避或防范稅收風險，最大限度的減少稅收流失，不斷提高

9、納稅人的稅收遵從度，有效提升稅收征管的質(zhì)量和效率。它提供了稅源管理的新路徑和新方向，是一種積極、主動的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的引入稅收風險管理理念提高稅收征管水平因胡琳淵吉林財經(jīng)大學冤高教講壇輥輳讂萬方數(shù)據(jù)2010.11企業(yè)文化ULTUREPATEc征納關系。三堯運用稅收風險管理理論提高稅收征管水平的措施淵一冤轉(zhuǎn)變觀念袁提高風險意識就納稅人而言，在實現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計較任何風險希望以最快

10、的方式獲得回報，以僥幸的心態(tài)對待稅收風險。而稅務機關在風險意識上，則過多地從規(guī)避執(zhí)法責任方面考慮稅收風險，錯誤地把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的目標，沒有將實現(xiàn)稅收管理目標，即最大限度地實現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失，提高納稅遵從度作為稅收風險管理的目標。在這種認識的指導下，稅收風險管理重點放在對內(nèi)監(jiān)控上，而對納稅人沒有建立一個長期防范稅收風險策略，對稅收風險缺乏系統(tǒng)地、定時地評估，缺少積極主動的風險管理機制，不能從根本上防范風險

11、以及其所帶來的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務機關和稅務人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。淵二冤加強合作袁實現(xiàn)信息共享信息是實施風險管理的前提和基礎，沒有信息也就無法作出稅收風險評估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風險管理的效率。稅收風險評估的第一步工作是根據(jù)稅收風險管理業(yè)務需求對納稅人有關信息進行采集，信息來源于外部和內(nèi)部，對收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)發(fā)布平臺，實現(xiàn)信息共享。一

12、是收集內(nèi)部信息：主要是企業(yè)申報信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。二是收集外部信息：主要是與納稅有關部門的信息，如海關、銀行、國稅、工商以及其他經(jīng)濟管理職能部門。三是收集風險管理典型案例：主要是由于風險失控導致稅收流失的案例以及通過風險管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風險管理的重點。淵三冤加強征管袁建立分類管理稅收管理部門和風險評估人員在對各類信息進行詳細分析的基礎上，按行業(yè)對企業(yè)風險程度的高低進行分類、分級，對不

13、同層次的納稅人應采取不同的管理方法。對廣泛守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評估機制，稅源管理部門和稅收管理員對其進行簡單的監(jiān)督和觀察；對偶爾不守法的納稅人采取加強納稅管理性輔導和評估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風險意識和糾正潛在的稅收風險；對經(jīng)常抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點管理控制、納稅評估、稽查和移送法辦等措施。淵四冤規(guī)避風險袁建立預警系統(tǒng)要進行稅收管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預警系統(tǒng)。要對稅收風

14、險進行因素分析，系統(tǒng)的分析稅收的風險要素、風險環(huán)節(jié)、風險行業(yè)、風險區(qū)域、風險時期和風險來源，找準風險控制點，就必須要建立預警機制和預警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對稅收風險實施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評估工作，以提高稅收風險預警與控制能力。參考文獻院[1]卓志主編.風險管理理論研究[M].北京院中國金融出版社袁2006.27.[2]夏日紅袁于子勝.樹立和運用稅收風險管理理念提高稅收