淺析上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與管理

1、M管理創(chuàng)新anagementInnovation淺析上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與管理李文(廣深鐵路股份有限公司，廣東深圳518010)摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理是順應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的一種管理手段，建立在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)之上，和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。為此，科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制也是必不可少的。文章介紹了財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則與程序，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的不足。提出了構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)管理；預(yù)算管理機(jī)制；上市公司中圖分

2、類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009—2374一(2011)09—0103—02財(cái)務(wù)預(yù)算即為預(yù)算企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金收支等一系列價(jià)值指標(biāo)的所有預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)即為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制問(wèn)題，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)編制也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理起始點(diǎn)以及落腳點(diǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是上市公司管理的重要手段，財(cái)務(wù)預(yù)算可以讓企業(yè)能夠以更好的姿態(tài)適應(yīng)市場(chǎng)需求，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。合理有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則與步驟目前，很多

3、企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制上出現(xiàn)了很多誤區(qū)，如觀念上的誤區(qū)，財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)未能和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，財(cái)務(wù)預(yù)算僅僅停留在書(shū)面而未付諸實(shí)踐等。其實(shí)，科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展是至關(guān)重要的。(一)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制原則所謂財(cái)務(wù)預(yù)算編制，即根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以科學(xué)的方法來(lái)預(yù)計(jì)、規(guī)劃、測(cè)算未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成效、財(cái)務(wù)情況、現(xiàn)金流量變化情況，且通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的方式系統(tǒng)的反映出有效數(shù)據(jù)的工作流程。財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋現(xiàn)金預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算、收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、納稅預(yù)算

4、、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債等方面。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該和公司戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)保持一致。建立在資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)之上，看準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目標(biāo)，圍繞著現(xiàn)金流這個(gè)核心來(lái)編制，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的方法反映出來(lái)。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制要按照內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)責(zé)來(lái)進(jìn)行，以權(quán)責(zé)對(duì)等、效益為先、可操作性為原則，實(shí)施總量平衡，并且以此為制度與實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的憑證。財(cái)務(wù)預(yù)算期間往往是一年，同時(shí)和公司的會(huì)計(jì)年度一致，從而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，便于對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算總體執(zhí)行力

5、度進(jìn)行分析、檢查和監(jiān)督。(二)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序首先，確立財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)之上。公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)即為利潤(rùn)目標(biāo)以及所有圍繞這一目標(biāo)的其他目標(biāo)。如成本控制目標(biāo)、銷(xiāo)售收入目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等，要對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行平衡和綜合分析。其次，搜集相關(guān)資料。搜集上市公司內(nèi)部和外部資料的相關(guān)歷史資料，對(duì)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展走向要掌握，用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法，分析公司里各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作情況及其效率，預(yù)算出經(jīng)濟(jì)相

6、關(guān)數(shù)據(jù)以及指標(biāo)變化趨勢(shì)。再次，對(duì)公司業(yè)務(wù)方面的預(yù)算進(jìn)行匯總。公司財(cái)務(wù)預(yù)算離不開(kāi)各部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料預(yù)算等。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制前，應(yīng)當(dāng)整理、分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及參數(shù)，匯總確認(rèn)后，作為今后的預(yù)算數(shù)。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序問(wèn)題。將銷(xiāo)售預(yù)算相應(yīng)的銷(xiāo)售收入當(dāng)做起點(diǎn)，現(xiàn)金流量當(dāng)做條件，預(yù)算損益表和資產(chǎn)負(fù)債表，從而反映出公司總體財(cái)務(wù)情況以及經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)預(yù)算中的數(shù)據(jù)之間要環(huán)環(huán)相扣、相輔相成、互相補(bǔ)充。二

7、、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的不足(一)預(yù)算并未和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致其實(shí)，企業(yè)之所以進(jìn)行預(yù)算，是為了更好的實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。其實(shí)，很多企業(yè)缺少明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)，因此導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算和其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相脫節(jié)。這樣就容易造成企業(yè)預(yù)算上的只顧眼前利益，而讓長(zhǎng)遠(yuǎn)利益受到損害。(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織以及制度不夠健全很多實(shí)施了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的公司都并未成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)，這樣就使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺少組織上的保障，致使在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，矛盾和沖突時(shí)有發(fā)生，而

8、又缺少內(nèi)部的權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)。(三)財(cái)務(wù)預(yù)算和考核脫節(jié)，或者預(yù)算的考核有名無(wú)實(shí)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果的考核沒(méi)有相應(yīng)的措施，具體表現(xiàn)在考核指標(biāo)不公示、考核指標(biāo)不具體、獎(jiǎng)懲落實(shí)甚少等方面，讓預(yù)算失去了應(yīng)彳f的嚴(yán)肅性和威信。(四)財(cái)務(wù)預(yù)算編制寬余使得完成預(yù)算輕松簡(jiǎn)單，失去了預(yù)算的激勵(lì)作用蓄意放寬預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象在企業(yè)中不在少數(shù)。員201103o中啊高舯硝術(shù)金tl03萬(wàn)方數(shù)據(jù)B宜管理創(chuàng)新淺析上市公司財(cái)務(wù)頂算的編制與管理李文(廣深鐵路股份有限公司，廣東

9、深圳518010)摘要:財(cái)務(wù)預(yù)算管理是順應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的一種管理手段，建立在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)之上，和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。為此，科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制也是必不可少的。文章介紹了財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則與程序，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的不足，提出了構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法。關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理預(yù)算管理機(jī)制上市公司中固分類(lèi)號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):10092374(2011)09010302財(cái)務(wù)預(yù)算即為預(yù)算企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)

10、經(jīng)營(yíng)戚本、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金收支等一系列價(jià)值指標(biāo)的所有預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)即為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制問(wèn)題，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)編制也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理起始點(diǎn)以及落腳點(diǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是上市公司管理的重要手段，財(cái)務(wù)預(yù)算可以讓企業(yè)能夠以更好的姿態(tài)適應(yīng)市場(chǎng)需求，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，合理有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn).一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則與步驟目前，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)頑算編制上出現(xiàn)了很多誤區(qū)，如觀念上的誤區(qū)，財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)未能和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，財(cái)務(wù)預(yù)算僅僅停留在書(shū)面而未付諸實(shí)踐

11、等。其實(shí)，科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展是至關(guān)重要的。(一)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制原則所謂財(cái)務(wù)預(yù)算編制，即根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以科學(xué)的方法來(lái)預(yù)計(jì)、規(guī)劃、測(cè)算未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成效、財(cái)務(wù)情況、現(xiàn)金流量變化情況，且通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的方式系統(tǒng)的反映出有效數(shù)據(jù)的工作梳理.財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋現(xiàn)金預(yù)算、戚本預(yù)算、投資預(yù)算、收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、納稅預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債等方面。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該和公司戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)保持一致，建立在資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)之

12、上，看準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目標(biāo)，圍繞著現(xiàn)金流這個(gè)核心來(lái)編制，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的方法反映出來(lái)。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制要按照內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)責(zé)來(lái)進(jìn)行，以權(quán)責(zé)對(duì)等、數(shù)益為先、可操作性為原則，實(shí)施總量平衡，并且以此為制度與實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的憑證.財(cái)務(wù)預(yù)算期間往往是一年，同時(shí)和公司的會(huì)計(jì)年度一致，從而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，便于對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算總體執(zhí)行力度進(jìn)行分析、檢查和監(jiān)督。(二)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序首先，確立財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo).企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的墓礎(chǔ)之上.公司的

13、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)即為利潤(rùn)目標(biāo)以及所有圄繞這一目標(biāo)的其他目標(biāo)，如成本控制H標(biāo)、銷(xiāo)售收入目標(biāo)、費(fèi)用控制H標(biāo)等，要對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行平衡和綜合分析。其次，搜集相關(guān)資料。搜集上市公司內(nèi)部和外部資料的相關(guān)歷史資料，對(duì)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展走向要掌握，用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法，分析公司早.各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作情況及其效率，預(yù)算出經(jīng)濟(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)以及指標(biāo)變化趨勢(shì)。再次，對(duì)公司業(yè)務(wù)方面的預(yù)算進(jìn)行匯總。公司財(cái)務(wù)預(yù)算離不開(kāi)各部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、直接

14、人工預(yù)算、材料預(yù)算等。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制前，應(yīng)當(dāng)整理、分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及參數(shù)，匯總確認(rèn)后，作為今后的預(yù)算數(shù)。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序問(wèn)題。將銷(xiāo)售預(yù)算相應(yīng)的銷(xiāo)售收入當(dāng)做起點(diǎn)，現(xiàn)金流量當(dāng)做條件，預(yù)算損益表和資產(chǎn)負(fù)債表，從而反映出公司總體財(cái)務(wù)情況以及經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)預(yù)算中的數(shù)據(jù)之間要環(huán)環(huán)相扣、相輔相成、互相補(bǔ)充。二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的不足(一)預(yù)算并未和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致其實(shí)，企業(yè)之所以進(jìn)行預(yù)算，是為了更好的實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。其實(shí)，很

15、多企業(yè)缺少明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)，因此導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算和其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相脫節(jié)。這樣就容易造成企業(yè)預(yù)算上的只顧眼前利益，而讓長(zhǎng)遠(yuǎn)利益受到損害.(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織以及制度不夠健全很多實(shí)施了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的公司都并未成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)，這樣就使得財(cái)務(wù)頒算管理缺少組織上的保障，致使在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，矛盾和沖突時(shí)奮發(fā)生，而又缺少內(nèi)部的權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)。(三)財(cái)務(wù)預(yù)算和考核脫節(jié)，或者預(yù)算的考核有名無(wú)實(shí)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果的考核沒(méi)有相應(yīng)的措施，具體表

16、現(xiàn)在考核指標(biāo)不公示、考核指標(biāo)不具體、獎(jiǎng)懲糯實(shí)甚少等方面，讓傾算失去了應(yīng)1i的嚴(yán)肅件和l威信。(四)財(cái)務(wù)預(yù)算編制寬余，使得完成預(yù)算輕松簡(jiǎn)單，失去了預(yù)算的激脅作用蓄，i成寬細(xì)算標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象在企業(yè)中不在少數(shù).員2011.03.咿iII~航線東宿舍103工的工作熱情得不到激發(fā)，短期利益被扭曲，脫離了公司的長(zhǎng)期目標(biāo)，損害了公司利益。同時(shí)，預(yù)算上的寬余也會(huì)對(duì)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)造成影響，不科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)讓考核沒(méi)有公正性和客觀性可言。(五)預(yù)算執(zhí)行時(shí)沒(méi)有必要的

17、監(jiān)督，費(fèi)用預(yù)算超支屢見(jiàn)不鮮我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人“一支筆”，而這支筆其實(shí)應(yīng)當(dāng)僅僅限于預(yù)算范圍之內(nèi)的支出，而對(duì)超過(guò)的部分，則要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體商議之后決定。預(yù)算在執(zhí)行時(shí)公司不同部門(mén)之間沒(méi)有協(xié)調(diào)合作的意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算只和財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)，缺乏主人翁的意識(shí)與責(zé)任感。因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度不夠給公司造成危機(jī)的例子不在少數(shù)。某大型國(guó)企，擁有6000員工人，主營(yíng)彩電和通訊產(chǎn)品，1992年在香港和上海股票市場(chǎng)上市，從1997年實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，由于執(zhí)行力度不夠，

18、制定預(yù)算時(shí)矛盾不斷，費(fèi)用每年都超標(biāo)，而收入從未達(dá)標(biāo)，致使該公司目前嚴(yán)重萎縮，資金周轉(zhuǎn)緊張。三、構(gòu)建企業(yè)有效財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確立客觀、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)管理相關(guān)部分應(yīng)當(dāng)連同預(yù)算執(zhí)行單位一起，充分收集市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、政策、技術(shù)、業(yè)務(wù)、法律等方面的資料以及信息，通過(guò)比較分析、比率分析、平衡分析、因素分析等方法，定性、定量地對(duì)預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展走向予以客觀反映，盡量讓預(yù)算準(zhǔn)確，從而制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。(

19、二)完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，先要依據(jù)財(cái)務(wù)部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》，對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的目的、內(nèi)容、原則、組織機(jī)構(gòu)及其權(quán)責(zé)、管理體制、預(yù)算指標(biāo)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行明確：再根據(jù)上述制定相關(guān)規(guī)定，制定出預(yù)算審批、執(zhí)行、編制、監(jiān)控、調(diào)整、考核、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的內(nèi)容與流程，讓財(cái)務(wù)預(yù)算走向制度化、規(guī)范化和程序化。科學(xué)、合理的預(yù)算管理機(jī)制必然會(huì)使企業(yè)具有良好的發(fā)展

20、前景。如華潤(rùn)有限公司結(jié)合多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出了一套全面預(yù)算管理體系，即6s管理體系：預(yù)算體系、審計(jì)體系、評(píng)價(jià)體系、利潤(rùn)中心的編碼體系、經(jīng)理人考核體系、管理報(bào)告體系。這項(xiàng)預(yù)算管理機(jī)制圍繞著公司建設(shè)的重點(diǎn)，保持公司戰(zhàn)略目標(biāo)和與發(fā)展目標(biāo)一致，注重全體人員的參與，因此，執(zhí)行力度大，實(shí)施效果良好。此財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的運(yùn)作讓華潤(rùn)公司在2009年底營(yíng)業(yè)額高達(dá)1607億港元，開(kāi)創(chuàng)了歷史新高。(三)預(yù)算數(shù)據(jù)必須客觀、科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算在編制上要遵循量入為主、統(tǒng)籌兼

21、顧的原則。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極配合，對(duì)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)計(jì)，盡量準(zhǔn)確計(jì)算。同時(shí)，要努力克服預(yù)算中的片面性，防止個(gè)別部門(mén)為了獲得更大的資金使用空間而故意夸大，致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，資金被浪費(fèi)，財(cái)務(wù)預(yù)算變成一紙空談。此外，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制作用與及時(shí)性。這一點(diǎn)武鋼集團(tuán)可以說(shuō)是預(yù)算管理的榜樣。武鋼自1999年就開(kāi)始全面推行預(yù)算管理，本著全員參與、全程控制、全面管理的原則，預(yù)算管理的激勵(lì)作用會(huì)在很大程度上促使預(yù)算有效執(zhí)行，預(yù)算出現(xiàn)偏差時(shí)，全體人

22、員一起努力，自愿采取措施予以糾正，不斷規(guī)范其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，督促預(yù)算的落實(shí)，使其經(jīng)濟(jì)效益保持良好勢(shì)頭。(四)建立財(cái)務(wù)預(yù)算約束和激勵(lì)制度可以說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算的生命線就是考核和獎(jiǎng)懲，只有通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)考核，不斷設(shè)立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能夠最大限度地發(fā)揮員工的工作熱情。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況制定出《預(yù)算管理辦法》以及實(shí)施細(xì)則，對(duì)預(yù)算約束機(jī)制嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理工作。同時(shí)，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行考核會(huì)議，和預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲情況聯(lián)系到一起，對(duì)完

23、成指標(biāo)的予以激勵(lì)，對(duì)未完成的予以懲罰。(五)獲批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算不得隨意修改與調(diào)整各部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格實(shí)施經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批手續(xù)，全過(guò)程控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)，避免預(yù)算外的開(kāi)支，努力讓公司各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的費(fèi)用開(kāi)支等向預(yù)算靠攏。預(yù)算不是決算，可以根據(jù)需要適當(dāng)修改，但不能隨意修改，當(dāng)編制預(yù)算時(shí)業(yè)務(wù)、市場(chǎng)以及內(nèi)外部資源情況有重大變動(dòng)時(shí)，才可對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理修改。四、結(jié)語(yǔ)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中，上市公司想要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)

24、算。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)有利于約束和激勵(lì)機(jī)制的充分發(fā)揮，使預(yù)算控制和考核評(píng)價(jià)等得以有效實(shí)施。同時(shí)，為了使公司財(cái)務(wù)預(yù)算切實(shí)有效的實(shí)施，必須加強(qiáng)預(yù)算管理，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，使公司更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。o參考文獻(xiàn)【1J張軍企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序及作用忉中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2010，(7)【2l李霞全面預(yù)算管理淺析田科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2009，(30l[31龔巧莉，李敏莢完善企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)施的若干思考【『】商業(yè)會(huì)計(jì)，2()10。(10)【

25、4】全面預(yù)算編制的四種常見(jiàn)方法啊中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2009，(4)IS]劉曉暉試論企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建與完善【J】工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)2008。(3)(責(zé)任編輯：葉小堅(jiān))萬(wàn)方數(shù)據(jù)工的工作熱情得不到激發(fā)，短期利益被扭曲，脫離了公司的長(zhǎng)期目標(biāo)，損害了公司利益。同時(shí)，預(yù)算上的寬余也會(huì)對(duì)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)造成影響，不科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)讓考核沒(méi)有公正性和客觀性可言。(五)預(yù)算執(zhí)行時(shí)沒(méi)有必要的監(jiān)督，費(fèi)用預(yù)算超支屢見(jiàn)不鮮我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人“一支筆“而這支筆真實(shí)

26、應(yīng)當(dāng)僅僅限于預(yù)算租用之內(nèi)的支出，而對(duì)超過(guò)的部分，則要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體商議之后決定。預(yù)算在執(zhí)行時(shí)公司不同部門(mén)之間沒(méi)有協(xié)調(diào)合作的意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算只和財(cái)務(wù)部門(mén)簾關(guān)，缺乏主人翁的意識(shí)與責(zé)任感。因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度不夠給公司造成危機(jī)的例子不在少數(shù)。某大型國(guó)企，擁有6000員工人，主營(yíng)彩電和通訊產(chǎn)品，1992年在香港和上海股票市場(chǎng)上市，從1997年實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，由于執(zhí)行力度不夠，制定預(yù)算時(shí)矛盾不斷，費(fèi)用每年都超標(biāo)，而收入從未達(dá)標(biāo)，致使該公司目前嚴(yán)重萎縮，

27、資金周轉(zhuǎn)緊張。三、構(gòu)建企業(yè)有效財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確立客觀、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)管理相關(guān)部分應(yīng)當(dāng)連同預(yù)算執(zhí)行單位一起，充分收集市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、政策、技術(shù)、業(yè)務(wù)、法律等方面的資料以及信息，通過(guò)比較分析、比率分析、平衡分析、國(guó)素分析等方法，定性、定量地對(duì)預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展走向予以客觀反映，盡量讓預(yù)算準(zhǔn)確，從而制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。(二)完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，先要依據(jù)財(cái)務(wù)部制定的

28、《企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)))，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度))對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的目的、內(nèi)容、原則、組織機(jī)構(gòu)及其權(quán)貴、管理體制、預(yù)算指標(biāo)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行明確:再根據(jù)上述制定相關(guān)規(guī)定，制定出預(yù)算審批、執(zhí)行、編制、監(jiān)控、調(diào)整、考核、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的內(nèi)容與流程，讓財(cái)務(wù)預(yù)算走向制度化、規(guī)范化和程序化?？茖W(xué)、合理的預(yù)算管理機(jī)制必然會(huì)使企業(yè)具有良好的發(fā)展前景。如華潤(rùn)有限公司結(jié)合多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出了一套全面預(yù)算管理體系，即6s

29、管理體系z(mì)預(yù)算體系、審計(jì)體系、評(píng)價(jià)體系、利潤(rùn)中心的編碼體系、經(jīng)理人考核體系、管理報(bào)告體系。這項(xiàng)預(yù)算管理機(jī)制圍繞著公司建設(shè)的重點(diǎn)，保持公司戰(zhàn)略目標(biāo)和與發(fā)展目標(biāo)一致，注重全體人員的參與，因此，執(zhí)行力度大，實(shí)施效果良好。此財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的運(yùn)作讓華潤(rùn)公司在2009年底營(yíng)業(yè)額高達(dá)1607億港元，開(kāi)創(chuàng)了歷史新高.(三)預(yù)算數(shù)據(jù)必須客觀、科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算在編制上要遵循量入為主、統(tǒng)籌兼顧的原則。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極配合，對(duì)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)計(jì)，盡量準(zhǔn)確計(jì)算.

30、同時(shí)，要努力克服預(yù)算中104.命IU曹巍求必羹2011ω的片面性，防止個(gè)別部門(mén)為了獲得更大的資金使用空間而故意夸大，致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，資金被浪費(fèi)，財(cái)務(wù)預(yù)算變成一紙空談。此外，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制作用與及時(shí)性。這一點(diǎn)武鋼集閉可以說(shuō)是預(yù)算管理的榜樣。武鋼自1999年就開(kāi)始全面推行預(yù)算管理，本著全員參與、全程控制、全面管理的原則，預(yù)算管理的激勵(lì)作用會(huì)在很大程度上促使頑算有效執(zhí)行，預(yù)算出現(xiàn)偏差時(shí)，全體人員一起努力，自愿采取措施予以糾正，不斷規(guī)

31、范其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，督促預(yù)算的落實(shí)，使其經(jīng)濟(jì)效益保持良好勢(shì)頭。(四)建立財(cái)務(wù)預(yù)算約束和激勵(lì)制度可以說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算的生命線就是考核和獎(jiǎng)懲，只有通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)考核，不斷設(shè)立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能夠最大限度地發(fā)揮員工的工作熱情。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況制定出《預(yù)算管理辦法》以及實(shí)施細(xì)則，對(duì)預(yù)算約束機(jī)制嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理工作。同時(shí)，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行考核會(huì)議，和預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲情況聯(lián)系到一起，對(duì)完成指標(biāo)的予以激勵(lì)，對(duì)未完成的予以懲罰。(

32、五)獲批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算不得隨意修改與調(diào)整各部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格實(shí)施經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批手續(xù)，全過(guò)程控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)，避免預(yù)算外的開(kāi)支，努力讓公司各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的費(fèi)用開(kāi)支等向預(yù)算靠攏。預(yù)算不是決算，可以根據(jù)需要適當(dāng)修改，但不能隨意修改，當(dāng)編制預(yù)算時(shí)業(yè)務(wù)、市場(chǎng)以及內(nèi)外部資源情況有重大變動(dòng)時(shí)，才可對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理修改。四、結(jié)語(yǔ)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中，上市公司想要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)有利于約束和激勵(lì)機(jī)

33、制的充分發(fā)揮，使預(yù)算控制和考核評(píng)價(jià)等得以有效實(shí)施。同時(shí)，為了使公司財(cái)務(wù)預(yù)算切實(shí)有效的實(shí)施，必須加強(qiáng)預(yù)算管理，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，使公司更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo).0參考文獻(xiàn)[1)張軍.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序及作用m.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，卻10，(7).[2)李霞.全面預(yù)算管理淺析m.科技情報(bào)并發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2009(30).[勻龔巧莉，李敏英.完善企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)施的若干思考田.商業(yè)會(huì)計(jì)，卻10，(10).(4)全面預(yù)算編制的四種常見(jiàn)方法四.中