淺議2004年我國稅收高彈性對經(jīng)濟(jì)增長的利與弊

1、淺議!““#年我國稅收高彈性對經(jīng)濟(jì)增長的利與弊!張亞洲李國香$%%9:$時(shí)1表明稅收增長快于經(jīng)濟(jì)增長，并且稅收參與新增國民收入分配的比重有上升趨勢；當(dāng)34$時(shí)1表明盡管稅收絕對量可能增大，但稅收增長速度慢于經(jīng)濟(jì)增長速度，新增國民收入中稅收集中度下降。$.從財(cái)政職能看，稅收必須保持一定的增長規(guī)模，其彈性應(yīng)能確保稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長協(xié)調(diào)發(fā)展。瓦格納定律表明：一方面隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場失靈因素的日益增多要求政府不斷增加干預(yù)的廣度和深度。因

2、此，國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍會(huì)呈擴(kuò)張趨勢，經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)進(jìn)步對公共服務(wù)的需求也會(huì)不斷增加；另一方面，出于教育、娛樂、文化、健康等方面的公共消費(fèi)需求彈性大于個(gè)人消費(fèi)品的需求彈性，當(dāng))增長時(shí)，經(jīng)濟(jì)中的實(shí)際收入增長了，公共消費(fèi)會(huì)以更快的比例增長，社會(huì)公共產(chǎn)品的需求量會(huì)不斷增加，再加上政府職能擴(kuò)張等因素，都會(huì)導(dǎo)致政府公共規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷增長，甚至超過經(jīng)濟(jì)增長速度。!.從國際實(shí)證分析來看，稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的良性循環(huán)條件可以表現(xiàn)為稅收彈性大于$。已有

3、研究資料表明，在$%%&、$%%%、!“““年間，美、日、英三國的稅收增長速度均快于經(jīng)濟(jì)增長速度，以$%%%年為例，美、日、英三國的稅收彈性分別為：!.!、$“.&&、$.$。不論是經(jīng)濟(jì)處于衰退階段的日本，還是經(jīng)濟(jì)處于增長階段的美國，它們的稅收彈性無一例外要比$大。由此可以得出一個(gè)基本結(jié)論：在不考慮大的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)情況下，就一國政府而言，稅收的彈性系數(shù)大于$是保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的需要，也是保持稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長良性循環(huán)的基本要求。與這三國相比

4、，我國稅收彈性水平并不高。.從調(diào)整后的彈性系數(shù)來看，稅收增長對經(jīng)濟(jì)增長而言更非超常增長。實(shí)際上1稅收彈性受到多種因素的制約，除了經(jīng)濟(jì)因素，稅收收入還要受到政策因素、征管因素的影響。因此要分析稅收對經(jīng)濟(jì)而言是否處于超常狀態(tài)，剔除政策與征管因素的影響便成為必要。總的來說，稅收收入增量中有#.%’來自經(jīng)濟(jì)因素，而政策因素與征管因素整和比重高達(dá)#.$’，這說明近年來我國稅收快速增長還依賴于諸多非經(jīng)濟(jì)因素的支撐，稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的脫離程度較大。

5、對稅收收入進(jìn)行調(diào)整，將政策性增收因素和征管性增收因素從稅收總量中加以剔除，便可以得到純經(jīng)濟(jì)因素與稅收彈性之間的關(guān)系。調(diào)整后的稅收彈性系數(shù)明顯下降，$%%&年的系數(shù)甚至小于$，這說明當(dāng)年稅收增收額主要來自政策因素和征管因素，而$%%%年彈性系數(shù)雖高達(dá)!.01但與國際水平相比1該比例并不太高1而且之后該系數(shù)又回復(fù)到了一點(diǎn)幾的水平。因此可以認(rèn)為，雖然近幾年來我國稅收在總量上連續(xù)以高彈性增長，但這種總量增長是由經(jīng)濟(jì)、政策、征管等多重因素綜合作用

6、的結(jié)果；從中剔除政策性因素與征管性因素后1我國的純經(jīng)濟(jì)因素稅收彈性水平并不太高1仍然處于正常范圍內(nèi)，近幾年出現(xiàn)的稅收增長對經(jīng)濟(jì)而言不是超常增長。二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)增長的分析特區(qū)經(jīng)濟(jì)!““年#月!日!0決策參考萬方數(shù)據(jù)從目前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處的階段看，一方面!“#總量已超過$$萬億元人民幣，綜合國力明顯增強(qiáng)，為解決過去想解決而沒有條件解決的問題提供了物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)；另一方面中國人均!“#超過$%%%美元，從低收入國家進(jìn)入中低收入國家行列。國際經(jīng)驗(yàn)表

7、明，一個(gè)國家人均!“#達(dá)到$%%%美元，即意味著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的關(guān)鍵階段。在這一階段，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)加劇，城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、產(chǎn)業(yè)之間以及占有資源不同的人群之間收入差距還會(huì)拉大，而隨著收入提高及差距拉大，各種利益關(guān)系日益復(fù)雜，如果處理不當(dāng)，就容易引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定。稅收政策的制定、稅收制度的落實(shí)都將影響經(jīng)濟(jì)的走向。另外，!“#統(tǒng)計(jì)失真會(huì)導(dǎo)致對稅收真實(shí)彈性評價(jià)的不確定性，稅收彈性取決于稅收收入增長率與!“#增長率的比率，由此隱含了一個(gè)評

8、價(jià)稅收彈性影響經(jīng)濟(jì)增長的基本前提，即要求這兩項(xiàng)增長率都應(yīng)該是真實(shí)可靠的。然而我國的實(shí)際情況卻并非如此。從!“#角度來說&由于統(tǒng)計(jì)數(shù)字并非以嚴(yán)格的貨幣收支作為基礎(chǔ)導(dǎo)致無法確保其準(zhǔn)確，加之人為因素及管理基礎(chǔ)的薄弱&在相當(dāng)范圍內(nèi)&為應(yīng)付各項(xiàng)考核指標(biāo)&存在虛報(bào)和重復(fù)計(jì)算經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營業(yè)績的現(xiàn)象&導(dǎo)致!“#統(tǒng)計(jì)嚴(yán)重失真。此外&!“#統(tǒng)計(jì)中也沒有包括地下經(jīng)濟(jì)部分&而地下經(jīng)濟(jì)卻在客觀上對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生著重大的影響與作用。這些均導(dǎo)致了!“#統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與事實(shí)

9、數(shù)據(jù)存在偏差&進(jìn)而使得名義稅收彈性與實(shí)際稅收彈性之間出現(xiàn)差異。三、從’%%(年的實(shí)際情況來看我國稅收收入增長的原因$)國民經(jīng)濟(jì)快速增長和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅度提高。根據(jù)可比價(jià)格統(tǒng)計(jì)，’%%(年我國!“#增長以上，如果考慮到價(jià)格的因素，去年國內(nèi)生產(chǎn)總值現(xiàn)價(jià)增長$左右。稅收收入去年比前年增長’.，是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，與!“#現(xiàn)價(jià)的增速對比來看，差距大大縮小了。據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，’%%(年$至$$月份企業(yè)利潤增長0)0，促成了企業(yè)所得稅去年比前年有比較

10、大的增幅，大體增長到(。企業(yè)所得稅的增幅還低于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的增幅?！?統(tǒng)計(jì)口徑方面的因素。在計(jì)算!“#的時(shí)候，外貿(mào)進(jìn)口是從!“#當(dāng)中扣除，而出口是拉動(dòng)!“#增長的，通常來說，國內(nèi)投資加消費(fèi)加進(jìn)出口，就構(gòu)成了!“#。據(jù)統(tǒng)計(jì)要求來看，進(jìn)口高速增長對!“#來說是起到一個(gè)扣除的作用，但對稅收來說，起到增加的作用。去年進(jìn)口增長%多，相應(yīng)的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收實(shí)現(xiàn)了.%%億，增長，增收%%多億元，對稅收增長的貢獻(xiàn)還是比較大的。出口的快速增長拉動(dòng)國內(nèi)!“#的

11、增長，出口是退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)在稅收收入里。同時(shí)，清理各種違規(guī)的優(yōu)惠政策，歷史上一些欠稅、緩稅得到部分清繳，去年查補(bǔ)稅款%%多億以上，清理各種欠稅、緩稅%%億至(%%億，拉動(dòng)稅收增長’到個(gè)百分點(diǎn)，這也是促進(jìn)去年稅收收入較快增長的很重要的因素。四、應(yīng)注意的問題$)雖然我國近幾年的稅收處于正常增長范圍內(nèi)，但我們必須認(rèn)識(shí)到，對經(jīng)濟(jì)總體而言，稅收收入并不是越多越好，稅收增長速度確實(shí)應(yīng)當(dāng)適度。拉弗曲線理論說明稅率、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長之間存在著密切

12、的聯(lián)系。同時(shí)，我國已有學(xué)者通過對拉弗曲線的數(shù)學(xué)論證，得出了稅收收入最大化與國民產(chǎn)出最大化不相容的結(jié)論。雖然尋求一個(gè)兼顧產(chǎn)出與收入的最優(yōu)稅率是可能的，但目前我國的這一最優(yōu)稅率到底為多少尚無定論。因此我國的稅收增長必須把握好度，不能認(rèn)為收入越多越好、增長越快越好。’)在政策、征管性因素增收效應(yīng)逐漸消退、增收空間越來越小的情況下，如何保持稅收收入適度、穩(wěn)步地增長，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)增長的良性循環(huán)迫在眉睫。首先必須切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益，培植

13、稅源。與此同時(shí)還應(yīng)深化稅制改革、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收政策，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長：一是要改革我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅單一主體稅制結(jié)構(gòu)，提高所得稅比例，構(gòu)造所得稅與流轉(zhuǎn)稅的雙主體稅制結(jié)構(gòu)；二是要持之以恒地加強(qiáng)稅收征管工作，根據(jù)科技加管理的觀念，走專業(yè)化與信息化之路，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與政治素質(zhì)，強(qiáng)化稅收征收管理，健全稅收征管制度。)目前我國政府收入分配格局不規(guī)范，非稅收入比重過大，大量的預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，制度外收入更是大量存在，導(dǎo)致