淺議2004年我國稅收高彈性對經濟增長的利與弊

1、淺議!““#年我國稅收高彈性對經濟增長的利與弊!張亞洲李國香$%%9:$時1表明稅收增長快于經濟增長，并且稅收參與新增國民收入分配的比重有上升趨勢；當34$時1表明盡管稅收絕對量可能增大，但稅收增長速度慢于經濟增長速度，新增國民收入中稅收集中度下降。$.從財政職能看，稅收必須保持一定的增長規(guī)模，其彈性應能確保稅收收入與經濟增長協(xié)調發(fā)展。瓦格納定律表明：一方面隨著社會和經濟的發(fā)展，市場失靈因素的日益增多要求政府不斷增加干預的廣度和深度。因

2、此，國家經濟活動的范圍會呈擴張趨勢，經濟增長和社會進步對公共服務的需求也會不斷增加；另一方面，出于教育、娛樂、文化、健康等方面的公共消費需求彈性大于個人消費品的需求彈性，當)增長時，經濟中的實際收入增長了，公共消費會以更快的比例增長，社會公共產品的需求量會不斷增加，再加上政府職能擴張等因素，都會導致政府公共規(guī)模隨經濟發(fā)展不斷增長，甚至超過經濟增長速度。!.從國際實證分析來看，稅收增長與經濟增長的良性循環(huán)條件可以表現(xiàn)為稅收彈性大于$。已有

3、研究資料表明，在$%%&、$%%%、!“““年間，美、日、英三國的稅收增長速度均快于經濟增長速度，以$%%%年為例，美、日、英三國的稅收彈性分別為：!.!、$“.&&、$.$。不論是經濟處于衰退階段的日本，還是經濟處于增長階段的美國，它們的稅收彈性無一例外要比$大。由此可以得出一個基本結論：在不考慮大的經濟波動情況下，就一國政府而言，稅收的彈性系數大于$是保持經濟穩(wěn)定發(fā)展的需要，也是保持稅收增長與經濟增長良性循環(huán)的基本要求。與這三國相比

4、，我國稅收彈性水平并不高。.從調整后的彈性系數來看，稅收增長對經濟增長而言更非超常增長。實際上1稅收彈性受到多種因素的制約，除了經濟因素，稅收收入還要受到政策因素、征管因素的影響。因此要分析稅收對經濟而言是否處于超常狀態(tài)，剔除政策與征管因素的影響便成為必要。總的來說，稅收收入增量中有#.%’來自經濟因素，而政策因素與征管因素整和比重高達#.$’，這說明近年來我國稅收快速增長還依賴于諸多非經濟因素的支撐，稅收增長與經濟增長的脫離程度較大。

5、對稅收收入進行調整，將政策性增收因素和征管性增收因素從稅收總量中加以剔除，便可以得到純經濟因素與稅收彈性之間的關系。調整后的稅收彈性系數明顯下降，$%%&年的系數甚至小于$，這說明當年稅收增收額主要來自政策因素和征管因素，而$%%%年彈性系數雖高達!.01但與國際水平相比1該比例并不太高1而且之后該系數又回復到了一點幾的水平。因此可以認為，雖然近幾年來我國稅收在總量上連續(xù)以高彈性增長，但這種總量增長是由經濟、政策、征管等多重因素綜合作用

6、的結果；從中剔除政策性因素與征管性因素后1我國的純經濟因素稅收彈性水平并不太高1仍然處于正常范圍內，近幾年出現(xiàn)的稅收增長對經濟而言不是超常增長。二、關于經濟增長的分析特區(qū)經濟!““年#月!日!0決策參考萬方數據從目前中國經濟發(fā)展所處的階段看，一方面!“#總量已超過$$萬億元人民幣，綜合國力明顯增強，為解決過去想解決而沒有條件解決的問題提供了物質技術基礎；另一方面中國人均!“#超過$%%%美元，從低收入國家進入中低收入國家行列。國際經驗表

7、明，一個國家人均!“#達到$%%%美元，即意味著經濟社會發(fā)展進入一個新的關鍵階段。在這一階段，經濟結構變動加劇，城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、產業(yè)之間以及占有資源不同的人群之間收入差距還會拉大，而隨著收入提高及差距拉大，各種利益關系日益復雜，如果處理不當，就容易引發(fā)社會不穩(wěn)定。稅收政策的制定、稅收制度的落實都將影響經濟的走向。另外，!“#統(tǒng)計失真會導致對稅收真實彈性評價的不確定性，稅收彈性取決于稅收收入增長率與!“#增長率的比率，由此隱含了一個評

8、價稅收彈性影響經濟增長的基本前提，即要求這兩項增長率都應該是真實可靠的。然而我國的實際情況卻并非如此。從!“#角度來說&由于統(tǒng)計數字并非以嚴格的貨幣收支作為基礎導致無法確保其準確，加之人為因素及管理基礎的薄弱&在相當范圍內&為應付各項考核指標&存在虛報和重復計算經濟發(fā)展和經營業(yè)績的現(xiàn)象&導致!“#統(tǒng)計嚴重失真。此外&!“#統(tǒng)計中也沒有包括地下經濟部分&而地下經濟卻在客觀上對國民經濟產生著重大的影響與作用。這些均導致了!“#統(tǒng)計數據與事實

9、數據存在偏差&進而使得名義稅收彈性與實際稅收彈性之間出現(xiàn)差異。三、從’%%(年的實際情況來看我國稅收收入增長的原因$)國民經濟快速增長和企業(yè)經濟效益的大幅度提高。根據可比價格統(tǒng)計，’%%(年我國!“#增長以上，如果考慮到價格的因素，去年國內生產總值現(xiàn)價增長$左右。稅收收入去年比前年增長’.，是按照現(xiàn)價計算的，與!“#現(xiàn)價的增速對比來看，差距大大縮小了。據統(tǒng)計資料，’%%(年$至$$月份企業(yè)利潤增長0)0，促成了企業(yè)所得稅去年比前年有比較

10、大的增幅，大體增長到(。企業(yè)所得稅的增幅還低于企業(yè)實現(xiàn)利潤的增幅?！?統(tǒng)計口徑方面的因素。在計算!“#的時候，外貿進口是從!“#當中扣除，而出口是拉動!“#增長的，通常來說，國內投資加消費加進出口，就構成了!“#。據統(tǒng)計要求來看，進口高速增長對!“#來說是起到一個扣除的作用，但對稅收來說，起到增加的作用。去年進口增長%多，相應的進口環(huán)節(jié)稅收實現(xiàn)了.%%億，增長，增收%%多億元，對稅收增長的貢獻還是比較大的。出口的快速增長拉動國內!“#的

11、增長，出口是退稅，稅務機關統(tǒng)計在稅收收入里。同時，清理各種違規(guī)的優(yōu)惠政策，歷史上一些欠稅、緩稅得到部分清繳，去年查補稅款%%多億以上，清理各種欠稅、緩稅%%億至(%%億，拉動稅收增長’到個百分點，這也是促進去年稅收收入較快增長的很重要的因素。四、應注意的問題$)雖然我國近幾年的稅收處于正常增長范圍內，但我們必須認識到，對經濟總體而言，稅收收入并不是越多越好，稅收增長速度確實應當適度。拉弗曲線理論說明稅率、稅收收入與經濟增長之間存在著密切

12、的聯(lián)系。同時，我國已有學者通過對拉弗曲線的數學論證，得出了稅收收入最大化與國民產出最大化不相容的結論。雖然尋求一個兼顧產出與收入的最優(yōu)稅率是可能的，但目前我國的這一最優(yōu)稅率到底為多少尚無定論。因此我國的稅收增長必須把握好度，不能認為收入越多越好、增長越快越好?！?在政策、征管性因素增收效應逐漸消退、增收空間越來越小的情況下，如何保持稅收收入適度、穩(wěn)步地增長，實現(xiàn)稅收與經濟增長的良性循環(huán)迫在眉睫。首先必須切實提高經濟增長的質量和效益，培植

13、稅源。與此同時還應深化稅制改革、優(yōu)化稅制結構、完善稅收政策，以促進經濟的穩(wěn)定增長：一是要改革我國現(xiàn)行的流轉稅單一主體稅制結構，提高所得稅比例，構造所得稅與流轉稅的雙主體稅制結構；二是要持之以恒地加強稅收征管工作，根據科技加管理的觀念，走專業(yè)化與信息化之路，提高稅務人員業(yè)務素質與政治素質，強化稅收征收管理，健全稅收征管制度。)目前我國政府收入分配格局不規(guī)范，非稅收入比重過大，大量的預算外資金游離于預算管理之外，制度外收入更是大量存在，導致