我國稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長的影響 (1)

1、宜而無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問題。最后是要做好票據(jù)的后期管理跟蹤，；該抵扣的要及時(shí)抵扣，避免時(shí)間過長而失效。2優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高可抵扣比例；成本結(jié)構(gòu)是影響建筑企業(yè)抵扣增值稅額度的重要因素，在人力勞動(dòng)成本比重較大的情況下，企業(yè)可以抵扣增值稅的成本比例i就非常低，這對企業(yè)降低稅負(fù)是不利的。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)j法提高有機(jī)成本，增加資本性開支，盡量在每一筆成本支出中都；獲取相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，這樣就能增加抵扣額，降低企業(yè)稅負(fù)。；目前，國外建筑企業(yè)更多的

2、是在工程建設(shè)的咨詢、設(shè)計(jì)、材料采購、后期維護(hù)等方面獲利，在建造實(shí)施階段的利潤相對較低，這樣就；減少了勞動(dòng)成本之處，對企業(yè)來說就是優(yōu)化了成本結(jié)構(gòu)，提高了抵扣比例。國內(nèi)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)國外先進(jìn)模式，適時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)i營方式，提高經(jīng)濟(jì)效益。：3充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)增值稅在對企業(yè)征稅的時(shí)候，并不是所有項(xiàng)目都采取一樣的i稅率，有的稅率高，有的稅率低，如果企業(yè)對各類業(yè)務(wù)在賬務(wù)上i不加以區(qū)分的話，就會(huì)全部適用高稅率，對企業(yè)來說是很吃虧的。；所以我

3、們的建筑企業(yè)要充分利用稅率優(yōu)惠這一有利條件，細(xì)分賬務(wù)，在合理合法的情況下，盡量把更多的收入和費(fèi)用歸類到稅率i較低的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)中去，最大限度的利用稅率優(yōu)惠政策，從而減；少企業(yè)稅務(wù)支出降低企業(yè)稅負(fù)。4加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高熟悉可抵扣項(xiàng)目j新的稅收政策實(shí)施之后，企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)并不能完全掌握新稅收政策的全部內(nèi)容，對哪些項(xiàng)目適用低稅率，哪些項(xiàng)目適用高i稅率，哪些項(xiàng)目能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，哪些項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并不是十分了解。這種情況下就需要我們的稅務(wù)部門和企業(yè)

4、之間加強(qiáng)溝i通，可以定期組織培訓(xùn)，細(xì)致的講解稅收政策的執(zhí)行方法和計(jì)算；方法，提高企業(yè)操作水平。而建筑企業(yè)為了自身利益，也應(yīng)當(dāng)對；員工進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，讓企業(yè)員工知道如何幫助i企業(yè)提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例，共同降低增值稅負(fù)。四、結(jié)語；國家實(shí)行“營改增”的目的是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，但建筑企業(yè)卻在“營改增”的背景下被迫提i高了稅負(fù)，這對企業(yè)的發(fā)展有一定的負(fù)面影響。但“營改增”的；總體作用是積極向上的，這就要求我

5、們的建筑企業(yè)積極分析稅負(fù)i增加的原因，在國家政策的指導(dǎo)下轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，結(jié)合自身實(shí)際j積極尋求對策，也同樣能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)的降低，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。ii參考文獻(xiàn)：【1】許世玉建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及應(yīng)對策略[D】：：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014(03)l【2】黃莎莎我國建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅問題的探析p】石家莊經(jīng)i濟(jì)學(xué)院，2014(06)：【3]樊其國“營改增”稅負(fù)反增如何應(yīng)對Ⅱ]首席財(cái)務(wù)官，2013(01)【4]高東芳“營改增”試

6、點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加的原因及對策Ⅱ】財(cái)會(huì)月刊，；：2013(07)：嬲麟嘲黼黼鞣研究碉我國稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長的影響邢娜天津市南港工業(yè)區(qū)開發(fā)有限公司【摘要】在以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的當(dāng)今社會(huì)，稅收不僅是政府籌集資金、增加財(cái)政收入的重要手段，更是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要財(cái)政政策工具。隨著近年來我國稅收呈現(xiàn)高增長態(tài)勢，稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長的影響引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。文章結(jié)合我國宏觀稅負(fù)的影響因素、稅收與經(jīng)濟(jì)增長理論論述了我國稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長的影響，

7、最后指出要探索適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策。【關(guān)鍵詞】稅收負(fù)擔(dān)；經(jīng)濟(jì)增長；稅收政策一、引言在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和復(fù)蘇的困難時(shí)期，通過減稅和放權(quán)以激發(fā)市場的活力一直是大家共同的期盼。雖然稅收收入增速已明顯放緩，但我國社會(huì)的稅收負(fù)擔(dān)水平仍在繼續(xù)上升。據(jù)報(bào)，2014年全國稅務(wù)部門共組織稅收收入103768億(已扣減出El退稅)，比上年增長88％，首次突破了1O萬億大關(guān)。自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)增長率以10％的速度一路騰飛，通過1994年的稅制改革，我國稅收也

8、進(jìn)入高速發(fā)展的階段。經(jīng)濟(jì)是稅收的來源，經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定稅收，然而稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著稅收理論研究中心從片面強(qiáng)調(diào)籌集財(cái)政收入功能轉(zhuǎn)向重視稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，稅收負(fù)擔(dān)對國民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響就充分顯現(xiàn)出來。二、我國宏觀稅負(fù)影響因素的實(shí)證分析改革開放以來，我國稅收收入呈波動(dòng)式上升趨勢，至1996年這個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，宏觀稅負(fù)持續(xù)超經(jīng)濟(jì)增長，且態(tài)勢明顯。影響我國宏觀稅負(fù)的主要因素：1經(jīng)濟(jì)因素(1)經(jīng)濟(jì)體系結(jié)構(gòu)的影響，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，對宏

9、觀稅負(fù)有較大影響。第二產(chǎn)業(yè)比重的持續(xù)提升和第一產(chǎn)業(yè)比重的降低，是推動(dòng)宏觀稅負(fù)走高的重要原因。(2)經(jīng)濟(jì)效益的影響：在市場經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提升提高了企業(yè)產(chǎn)出的利潤值，直接體現(xiàn)為增加了企業(yè)繳納的增值稅等，從而提高了宏觀稅負(fù)水平。同時(shí)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來源于剩余產(chǎn)品價(jià)值，當(dāng)企業(yè)提供的剩余價(jià)值越高時(shí)，從某種意義上來講就決定了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的多少，其主要依靠市場的供求關(guān)系和產(chǎn)品價(jià)格。經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)由于生產(chǎn)成本高于社會(huì)平均成本，成本的提高導(dǎo)致了利

10、潤的下降，因此稅收無法通過提高價(jià)格或提高利潤而轉(zhuǎn)嫁出去，這便造成了企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重的現(xiàn)象。2管理因素管理因素是指稅務(wù)部門通過自身的征管工作對稅收收入產(chǎn)生的影響。在我國征管水平的高低是影響宏觀稅負(fù)水平的重要因素之一。理論上當(dāng)稅負(fù)水平既定時(shí)，稅負(fù)水平的高低會(huì)隨著征管水平變化而變化，成正比關(guān)系。Chinabusinessupdate159I囂；3政策因素隨著稅收政策的改變，稅費(fèi)的減免、增減都會(huì)影響稅負(fù)水平的高低。三、基思馬斯丹IKeithMars

11、den)關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長理論1大量實(shí)證研究表明存在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)宏觀稅負(fù)，最有影響的是英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家、世界銀行顧問Keithmarsden的研究。1983年，他選擇21個(gè)國家作為樣本，按經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同水平分成10組，在每組中有一個(gè)高稅負(fù)國和一個(gè)低稅負(fù)國。通過比較分析，得出以下結(jié)論：(1)根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，稅收負(fù)擔(dān)低的國家所產(chǎn)生的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長幅度大于稅收負(fù)擔(dān)高的國家。其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)較低的國家，由于稅負(fù)輕，稅后所得較高，因

12、此導(dǎo)致消費(fèi)增加，或投資增加，或兩者都有。(2)在投資增長率方面，同樣，低稅負(fù)國家高于高稅負(fù)國家。10個(gè)低稅負(fù)國的國內(nèi)投資增長率為89％，而10個(gè)高稅負(fù)國的投資增長率為一08％?；貧w方程為：RI=l71—069SF。由此說明宏觀稅負(fù)與投資增長率成反比，每提高1％的宏觀稅負(fù)，投資增長率便下降069％。(3)在出口增長率方面，統(tǒng)計(jì)結(jié)果同樣顯示，低稅負(fù)國家出口增長率高于高稅負(fù)國家。因?yàn)榈投愗?fù)國家的政策有利于擴(kuò)大出口，在帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)繁榮同時(shí)擴(kuò)大稅基。

13、Keithmarsden引證了WilliamTaylor1981年的研究觀點(diǎn)：總稅收、外貿(mào)稅收分別降低039％、109％，國民經(jīng)濟(jì)可增長1％。高額進(jìn)口貿(mào)易稅，可以對民族工業(yè)起保護(hù)作用，但同時(shí)造成國內(nèi)進(jìn)口替代品間缺乏競爭力。(4)在社會(huì)就業(yè)率與勞動(dòng)生產(chǎn)率方面，低稅負(fù)國家的增長幅度大于高稅負(fù)國家。10個(gè)低稅負(fù)國家的年均就業(yè)增長率為245％，而10個(gè)高稅負(fù)國只有157％。稅基的擴(kuò)大、政府教育與訓(xùn)練支出的增加以及個(gè)人稅后所得的增多，都帶動(dòng)了勞動(dòng)

14、生產(chǎn)率的提高。2Keithmarsden認(rèn)為稅收政策作用于經(jīng)濟(jì)行為主要通過以下兩種途徑：(1)較低的稅收刺激了儲蓄、投資、工作、革新等，從而收獲較高的收益，較高的收益又刺激了生產(chǎn)要素總供給的更大增加，從而提高了總產(chǎn)出。(2)低稅負(fù)國家的政策是激勵(lì)資源從低成本向高成本轉(zhuǎn)移，使資源利用率得到提高，而高稅負(fù)國家的政策正相反。3Keithmarsden的研究還表明，稅負(fù)低不等于稅收低。相反，在低稅負(fù)的推動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)快速增長，進(jìn)而增加了財(cái)政收入。而

15、政府財(cái)力增強(qiáng)，又使公共服務(wù)支出擴(kuò)大，從而在稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間形成一種良性循環(huán)。四、結(jié)合實(shí)際。探索適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策二十一世紀(jì)，我國的稅收收入一直保持超高速增長，長此以往，必將對我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響?，F(xiàn)階段，我們要意識到稅收的重要性，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢、發(fā)展前景以及多年的稅收工作經(jīng)驗(yàn)制定出符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策。合理的稅收政策，一方面，要正確理解稅負(fù)水平，切實(shí)保證納稅標(biāo)準(zhǔn)有據(jù)可依；另一方面，要將有限的財(cái)政資金用在

16、“刀刃”上，充分發(fā)揮稅收收人的重要價(jià)值。此外，從稅收政策的角度出發(fā)，稅收政策要因時(shí)因地而變以適合我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的160變化。1正確理解稅負(fù)水平稅負(fù)高低是稅收收入總量與經(jīng)濟(jì)總量的量化關(guān)系，稅負(fù)輕重是在一定的政策條件下，根據(jù)固定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的一種判斷。稅負(fù)高低不等于稅負(fù)輕重，即存在稅負(fù)輕重的合理判斷問題。所謂稅負(fù)的合理性，從定量分析角度，就是指應(yīng)征稅款與稅基之間的恰當(dāng)比例；從定性分析，則是國家征稅的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)取決于納稅人的負(fù)擔(dān)能力或經(jīng)濟(jì)產(chǎn)

17、出量，只有對稅負(fù)輕重及其合理量限作出判別，才能確定什么是相對適度的宏觀稅負(fù)水平。宏觀稅負(fù)輕重判別的標(biāo)準(zhǔn)：(1)稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長相協(xié)調(diào)。(2)政府支出最低標(biāo)準(zhǔn)原則。即指政府盡量從微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域退出，縮減職能以達(dá)到支出減少。政府支出最低的另一層含義是指，在既定的政府職能下，維持政府正常行政職能運(yùn)轉(zhuǎn)的費(fèi)用支出及公共商品供給成本應(yīng)當(dāng)最低。否則將意味著增加稅收，提高宏觀稅負(fù)。(3)宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)相結(jié)合原則。兩者角度不同，但本質(zhì)上都反映的是

18、國家與企業(yè)在剩余價(jià)值上的利益分割關(guān)系，是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，所以必須將宏觀與微觀結(jié)合起來考察，才可能得到對稅負(fù)問題的全面認(rèn)識。2將有限的財(cái)政資金用在“刀刃”上稅收是國家財(cái)政收人的主要來源，穩(wěn)定稅負(fù)，意味著財(cái)政收入不再是政府想收多少就收多少，而是要與經(jīng)濟(jì)增長大體“合拍”。如何將有限的財(cái)政資金用在“刀刃”上，進(jìn)一步改善和提升民生保障水平呢一方面，應(yīng)逐步建立財(cái)政支出績效考評制度，確保財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)合理分配，調(diào)整規(guī)范各類政府財(cái)政收入。另一方面，政

19、府支出方面穩(wěn)定規(guī)模，同時(shí)要轉(zhuǎn)換結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅制。此外，我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)高峰期已經(jīng)進(jìn)入尾聲，未來中國財(cái)政支出重點(diǎn)必然向社會(huì)福利性支出傾斜。今后應(yīng)當(dāng)適度壓縮建設(shè)性支出以及政府投資，繼續(xù)加大社會(huì)福利性支出比重。3不斷完善我國的稅收政策二十一世紀(jì)，我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，由此引發(fā)國民收入的巨大差異等一系列民生問題，我國的稅收政策需不斷完善以適應(yīng)我國迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。五、總結(jié)綜上所述，稅收負(fù)擔(dān)對我國的經(jīng)濟(jì)增長具

20、有很大的影響，稅收政策是否合理直接影響一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。我國應(yīng)該謹(jǐn)慎看待我國的稅負(fù)問題，不斷完善稅收政策，將其對我國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響降到最低。參考文獻(xiàn)：川劉普照宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性研究p]復(fù)旦大學(xué)，2003【2]朱紀(jì)華我國宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平分析及其優(yōu)化對策選擇Ⅱ)]北京交通大學(xué)，2007【3】陳培培稅收收入增長率與GDP增長率相關(guān)性分析[D]東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007[4】劉偉中國經(jīng)濟(jì)增長中的稅收選擇【D1西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007【5]