淺談我國稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響 (1)

1、CHINACOllECTlVEEC口NOMY1型跚圄翩翩翩幅幅淺談我國稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影晌龜悔與與4摘要:傳統(tǒng)的稅收領(lǐng)域理論研究重心是財(cái)政的收入與支出方面。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及現(xiàn)代稅收理論的興起，稅收領(lǐng)域理論的研究重點(diǎn)是稅收與經(jīng)濟(jì)增長的相互關(guān)系、稅收如何影響經(jīng)濟(jì)增長等方面O為了實(shí)現(xiàn)，國家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的調(diào)控和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，就必須弄清楚我國稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響，使我國的稅收相關(guān)制度隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而不斷完善，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)

2、社會(huì)的發(fā)展。關(guān)鍵詞:稅收收入經(jīng)濟(jì)增長稅收彈性一、我國稅收收入水平狀況十年來，我國財(cái)政稅收收入的增長速度明顯高于經(jīng)濟(jì)的增長速度。20022013年，我國的稅收收入從17003.8億元上升到110497億元，年均增長率為18.67%。而響很大。合作社與社員之間的交易應(yīng)該存在一定的靈活性，以應(yīng)對(duì)不確定性可能帶來的變化。合作社與社員之間的交易存在靈活性，不因?yàn)榕紶柕钠茐某兄Z事件而受到處罰，可以使社員和合作社之間認(rèn)識(shí)到對(duì)方的需求和難處，最重要的是

3、能夠明白雙方愿意共同抵御難關(guān)的誠意，這都有助于增加雙方的信任，促進(jìn)合作社成長。(三)聲譽(yù)機(jī)制和有效溝通聲譽(yù)激勵(lì)是可以有效約束經(jīng)濟(jì)組織主體行為的機(jī)制。陌生主體之間僅有的一次交易不會(huì)受到聲譽(yù)機(jī)制的約束，但是在熟悉主體之間的多次交易行為必然會(huì)受到聲譽(yù)機(jī)制的約束，因?yàn)槎啻谓灰卓梢允菇灰纂p方更容易獲得對(duì)方的信息，從而對(duì)交易行為的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷。在鄉(xiāng)土社會(huì)中聲譽(yù)機(jī)制的作用更為明顯，合作社植根于鄉(xiāng)土社會(huì)，合作社社員之間大多熟識(shí)，不守信行為會(huì)迅速得到傳播

4、，并且直接破壞交易雙方的信任。在農(nóng)村，某次交易中的?李長生同期的GDP年均增長率為10.7%。按照一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平規(guī)律:每當(dāng)GDP增長提高一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入增長大約為0.81.2個(gè)百分點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)效率對(duì)稅收彈性有直接的影響，如果經(jīng)濟(jì)效率高，效益好，則稅收收入的彈性系數(shù)大于1。然而我國近年的稅收收入增長過快，其稅收彈性系數(shù)處于富有彈性的水平，這與我國近年的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)實(shí)有點(diǎn)不相稱。我們國家目前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況沒有明顯得到改善，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益沒有

5、明顯提高，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沒有得到根本的優(yōu)化升級(jí)等因素，稅收過快增長不完全是由經(jīng)濟(jì)增長帶來的結(jié)果，而是由一系列因素共同作用的結(jié)果。二、稅收收入較快增長的原因分析(一)經(jīng)濟(jì)增長因素占主導(dǎo)地位我國稅收收入的快速增長主要得益不守信行為，經(jīng)過村民添油加醋的傳播，會(huì)擴(kuò)散到交易主體的其他交易行為，從而導(dǎo)致交易成本上升。因此，在鄉(xiāng)村環(huán)境中，合作社的聲譽(yù)機(jī)制是有效約束行為主體的關(guān)系治理手段，是減少合作社及社員投機(jī)行為的重要途徑。溝通不暢是產(chǎn)生沖突的重要原因。由

6、于合作社面臨較高不確定性，合作社和社員之間對(duì)信息的了解越充分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)就會(huì)越準(zhǔn)確，從而降低投機(jī)行為出現(xiàn)的幾率。合作社與社員之間的正式溝通渠道主要是各種社員會(huì)議及下發(fā)文件，規(guī)模較大的合作社由于輻射范圍較廣，召開社員大會(huì)和下發(fā)文件都較困難，因此合作社正式溝通效果不會(huì)特別理想，需要非正式淘遇來達(dá)成有效溝通。四、結(jié)論合作社植根于鄉(xiāng)土社會(huì)，其生存和成長都深受鄉(xiāng)土文化和社會(huì)網(wǎng)絡(luò)的影響。由于合作社存在較高的不確定性和資產(chǎn)專于近年來國民經(jīng)濟(jì)的較快增

7、長，其主要表現(xiàn)如下。首先，國家大力推動(dòng)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步及生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新，使其作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代的重要途徑。目前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一定程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長由依靠高投入及高消耗的模式到依靠技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長模式的轉(zhuǎn)變。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)了稅收的增長。不同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)總體稅收負(fù)擔(dān)水平不同，即在產(chǎn)出水平相同的情況下，不同產(chǎn)業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)水平會(huì)有所差異。一般來說，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平是依

8、次遞增的。我國近十年來的第J產(chǎn)業(yè)比重逐步降低，第二、三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的用性，正式契約的約束力不足，需要關(guān)系治理發(fā)揮作用減少社員的投機(jī)行為，建立和維護(hù)信任，促進(jìn)合作社成長。參考文獻(xiàn):[1]Lusch.R丑Brown.].R.InterdependencyContractingRelationalBehaviinMarketChannelsU].JournalofMarketing1996(60).[習(xí)W詛iarnson.O.E.Comp

9、arativeEconomicganization:TheAnalysisofDiscreteStructuralAlternativesU].AdministrativeScienceQuarterly1991(02).[3]黃4且癢，扶玉枝，徐旭初.農(nóng)民專業(yè)合作社的效率及其影響因素分析日]中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2011(09).[4]劉同山，孔祥智.關(guān)系治理與合作社成長一一永得利蔬菜合作社案例研究日].中國經(jīng)濟(jì)問題，2013(05).作者單

10、位:西南交通大學(xué)公共管理學(xué)院)中國集體經(jīng)濟(jì)斗21比重逐步提高，從而促使我國近年稅收的快速增長。(二)其他相關(guān)因素我國近年來稅收的快速增長除了受每年GDP的高速增長的影響因素外，還得益于我國國家稅收政策的不斷完善及稅收的信息化建設(shè)步伐加快。我們一般所稱的稅收收入水平主要是指名義稅收收入，因此由于貨幣超額發(fā)行而導(dǎo)致的貨幣貶值也是造成我國稅收收入增長較快的重要因素。例如，國家自2010年12月l曰起決定開始對(duì)外資企業(yè)施行征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教

11、育費(fèi)附加的稅收政策稅收征收過程的信息化建設(shè)也使稅收征收更加透明，使稅收征收更有效率，有效減少了漏稅、偷稅行為的發(fā)生。三、稅收收入水平與經(jīng)濟(jì)增長速度的相關(guān)性分析(一)面板數(shù)據(jù)模型的應(yīng)用采用面板數(shù)據(jù)模型來對(duì)稅收收入水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長率的影響進(jìn)行研究。面板數(shù)據(jù)模型不僅可以清晰地反映出研究對(duì)象在截面單元、時(shí)間兩方面的變化情況，也能比較研究對(duì)象在不同截面單元、不同時(shí)間條件下的情況。面板數(shù)據(jù)模型可以用Y(i，t)==αμ(i)白X(i，t)e(i，t)

12、=l，…，Nt==1，…，T關(guān)系式表示，其中截距項(xiàng)為αμ(i)，自是斜率，i、t分別代表橫截面數(shù)據(jù)、時(shí)間序列數(shù)據(jù)，通過運(yùn)用面板數(shù)據(jù)模型對(duì)我國各地及東、中、西部地區(qū)近十年來的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過相關(guān)數(shù)據(jù)嵌入關(guān)系式中即可得出相應(yīng)分析結(jié)果。(二)模型分析的結(jié)果通過面板數(shù)據(jù)模型對(duì)近十年全國東、中、西部地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合著名的拉弗曲線理論，可以得出以下結(jié)論。一是我國東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長受收稅收負(fù)擔(dān)水平的影響較小，現(xiàn)有稅負(fù)水平對(duì)東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)

13、增長的副作用處于可接受的范圍Q但是隨著稅收負(fù)擔(dān)的加重，其對(duì)該地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的影響越來越大，阻礙作用相應(yīng)不斷提高。二是中西部地區(qū)目前的稅負(fù)水平對(duì)本區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長影響明顯，稅收的增加某種程度上影響了經(jīng)濟(jì)的增長。由于中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差異，稅收收入的增長對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的阻礙大于對(duì)中部地區(qū)。三是總體上來說，由于稅收收入彈性的存在，使得稅收收入都會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生某種程度上的阻礙影響O因此，國家應(yīng)該調(diào)整完善稅收相關(guān)政策，使得稅收收入水平同我國經(jīng)濟(jì)

14、增長協(xié)調(diào)發(fā)展。222015年01期(1月l四、現(xiàn)行稅制下經(jīng)濟(jì)增長面臨的問題在我國現(xiàn)行稅稅收制度結(jié)構(gòu)下，二、三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值占國民生產(chǎn)總值的比例提高有利于稅收總收入的增長。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響系數(shù)中，增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅對(duì)稅收收入增長的影響程度依次遞增。在三大區(qū)域中，由于各地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移對(duì)東部地區(qū)的稅收收入增長貢獻(xiàn)最大，對(duì)中部地區(qū)的貢獻(xiàn)次之，西部地區(qū)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移中獲得的稅收增長受益最少。從東到西，各地區(qū)

15、從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移帶來的經(jīng)濟(jì)增長成果中獲得的稅收增長收益依次遞減。東部地區(qū)是我國稅收最重要的來源地，東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略、振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略的重要保障和前提。目前，我國由于國際市場需求疲軟使得出口增速下降，房地產(chǎn)市場的調(diào)整等因素導(dǎo)致東部地區(qū)乃至整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力增加，加上投資的下降及缺乏完善的社會(huì)保障體系使得未能充分挖掘消費(fèi)潛力，這些都會(huì)促使我國東部沿海省份GDP增速的下降，直接導(dǎo)致稅收增速

16、的減緩，同時(shí)影響國家其他區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。由于我國目前區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，在統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的時(shí)代背景下，中西部同東部地區(qū)相比，主要表現(xiàn)以下特點(diǎn):區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平差距很大居民的收入來源單一，導(dǎo)致快速提高收入水平較難較低的居民收入使得提高居民的消費(fèi)水平難度加大。在實(shí)施優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，必須大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，在大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上兼顧發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。五、政策建議我國稅收收入不可能持續(xù)保持前幾年的

17、超高速增長，為了使我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)快速的發(fā)展。結(jié)合目前我國的經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行狀況、發(fā)展目標(biāo)藍(lán)圖及稅收政策具體實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，探索制定出適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)前及未來發(fā)展的稅收政策。因此需要從兩方面分析，首先，應(yīng)該從納稅人的立場出發(fā)，在納稅人的承受能力范圍內(nèi)征稅，切實(shí)做到稅負(fù)的公平合理原則其次，從國家管理者角度出發(fā)，國家制定的各種稅收政策要適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，做到稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的動(dòng)態(tài)平衡，使稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)

18、展。首先，流轉(zhuǎn)稅事關(guān)國民收入的初次分配狀況，因此在對(duì)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行改革時(shí)，國家應(yīng)該按照簡化稅收制度，降低總體稅收負(fù)擔(dān)水平，拓寬稅收來源的要求，達(dá)到稅收對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到良好促進(jìn)作用的目標(biāo)同時(shí)，在國民收入再分配階段，應(yīng)該確保稅收的公平原則和稅收的效率原則有機(jī)統(tǒng)一，既要有利于新稅源的培植，使得財(cái)政收入來源更加廣泛，為財(cái)政收入持續(xù)增加提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，從而更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，又要針對(duì)有關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)行減免稅政策，更好地體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，重點(diǎn)推進(jìn)“營改

19、增“稅收制度的相關(guān)改革，努力建立同我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收征管制度。其次，擴(kuò)大稅源經(jīng)濟(jì)，提高稅源質(zhì)量，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新。同時(shí)，要構(gòu)建規(guī)范透明的稅收減免制度和出口退稅制度，根據(jù)稅收的公平性原則，促進(jìn)各企業(yè)之間，各種行業(yè)之間的公平及平等競爭，實(shí)現(xiàn)合作共贏。對(duì)于由非正常經(jīng)濟(jì)因素導(dǎo)致的超額收益及自然資源等壟斷性收入，應(yīng)該利用稅收杠桿作用，使國家自然資源能夠得到有效的開發(fā)利用，達(dá)到人與自然的和

20、諧發(fā)展。同時(shí)，要嚴(yán)格規(guī)范政府的稅收收入，減少暗稅，做到稅收收入透明化。參考文獻(xiàn):[1]侯明，楊樹臣.論經(jīng)濟(jì)增長中的稅收宏觀調(diào)控日].東北師大學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2001(06).[勾毛，翠英，楊撫生.對(duì)我國稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長問題的研究日].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004(03).[3]李紹榮，耿瑩中國的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)增長與收入分配日].經(jīng)濟(jì)研究，2005(05).μ]李永友.我國稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長影響的經(jīng)驗(yàn)分析囚.財(cái)經(jīng)研究，2004(1

21、2).[5]郭慶旺，呂冰洋.中國稅收負(fù)擔(dān)的綜合分析u].財(cái)經(jīng)問題研究，2010(12)‘[6]彭立峰，高翔.我國則產(chǎn)稅制存在的問題及改革思路口]稅務(wù)研究，2007(12).[7]胡怡建，潘雷馳.1978一2006年我國稅收增長率變動(dòng)成因探索回.稅務(wù)研究，2007ρ勾.[8]商凱，張志輝影響中國稅收增長率變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)因素分析囚經(jīng)濟(jì)與管理，2008(07).[9]張德志.我國宏觀稅負(fù)和年創(chuàng)之彈性的動(dòng)態(tài)分析[J].稅務(wù)研究，2007(12).(