淺談集團公司預算管理中財務人員的協調作用

1、糕淺談集團公司預算管理中財務人員的協調作用田珍上海建材(集團)有限公司【摘要】市場經濟中，以資本為連接紐帶的集團公司越來越常見，它們的預算管理不同于單一法人企業(yè)，其協調功能更顯突出而財務人員正是集團公司預算管理協調功能發(fā)揮的關鍵人員。集團財務人員通過向上、橫向和向下工作銜接搭建起預算管理協調責任框架，并在集團公司預算管理的各環(huán)節(jié)，發(fā)揮著積極的協調作用。本文闡述了集團公司預算管理中財務人員的定位，并對具體協調工作進行了分析，同時提出幾點建

2、議?！娟P鍵詞】集團公司；預算管理；財務人員；協調作用集團公司是以資本為連接紐帶的母公司、子公司、參股企業(yè)及其他成員企業(yè)或機構共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯合體。集團總公司通常基于股權持有對集團成員單位實行預算管理；在組織機構設置上，對應多個投資中心，按照法人層級設置多級預算管理組織機構；在內容上，包括公司總部的預算管理和母公司對子公司的預算控制等。從集團公司的定義和預算管理特點可以看出，較單一法人企業(yè)而言，集團公司預算管理涉及的銜接

3、點更多，其協調功能更顯突出。預算管理是個系統(tǒng)工程，各因素各環(huán)節(jié)都密切關聯，只有明確總體目標，協調好各節(jié)點的工作，暢通預算信息流，才能最大限度地整合企業(yè)資源以提高經濟效益和整體實力。在集團公司中體現為對各成員單位財務資源及非財務資源的配置，并最終反映為價值形式，故而少不了財務人員的參與。如何有效發(fā)揮集團公司預算管理的協調功能，有必要對財務人員的協調作用進行深入分析。一、集團公司預算管理中財務人員的定位預算管理是集團公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的

4、管理方法，它的協調功能體現在通過“層層分解預算目標”完成資源配置、借助“將某些專屬知識和信息在組織與組織間傳遞”的過程來把企業(yè)價值以財務報表形式反映。財務人員利用專業(yè)優(yōu)勢，對集團公司財務資源全面了解，對可能反映為價值形式的非財務資源也有一定認識；財務人員運用專業(yè)知識，對集團公司的主體母子公司以合并財務報表的方式反映其經濟活動?？梢姡攧杖藛T是集團公司預算管理協調功能發(fā)揮的關鍵人員。預算管理各個環(huán)節(jié)的銜接都離不開財務人員、具體業(yè)務最終也都

5、反應在財務上。以二層級集團公司為例，預算管理中財務人員的協調工作至少包含對上工作銜接、橫向工作銜接、對下工作銜接。二、集團公司預算管理中財務人員的協調工作1財務人員協調的對上工作銜接對上工作銜接在組織機構上對應上層級即母公司預算管理組織機構，同時也對應本級集團決策層。在內容上包括接收上級母公司對本級預算控制的信息、本級預算管理起點的思考。也就是預算管理工作中通常所說的自上而下中的“上”。預算作為決策的具體化，必然要與股東會、決策者和管理

6、層溝通，也要求工作機構預算管理委員會必須要由企業(yè)總經理來領導。220中國經貿財務人員協調的對上工作銜接反映在預算管理的上端環(huán)節(jié)中，在預算目標確定中，財務人員要將獲得的上級母公司下達的目標要求，結合企業(yè)歷年的實際指標進行分析，協助集團決策層確定預算目標。在預算編制中，財務人員要將上級母公司預算編制要求及時傳遞給具體預算編制人員，還要將集團決策層確定的預算目標以量化的方式反饋給各預算編制單位。在預算執(zhí)行控制中，財務人員要將各單位的預算執(zhí)行情

7、況匯總提煉至上級母公司和集團決策層，不僅要按管理要求指引預算控制功能，還要做好各財務指標的解釋和分析工作。在預算考評中，財務人員根據上級母公司要求提供本級集團預算目標實際完成情況，根據集團決策層要求提出預算子公司經濟考核指標設計方案。預算管理從屬于戰(zhàn)略管理，財務人員可能不一定參與企業(yè)戰(zhàn)略制定，但必須要了解相關信息并充分理解，才能更好的將戰(zhàn)略目標予以延伸和拓展。通過協調可以促使上級母公司和本級決策層仔細研究宏觀經濟動態(tài)和內部經營活動關系來

8、實現管理價值。而財務人員通過對上工作銜接，也有機會深入理解企業(yè)戰(zhàn)略管理，不僅可以將戰(zhàn)略計劃進行必要傳達，還可以避免預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的分離，避免企業(yè)片面追求短期利潤而忽視長遠利益。2財務人員協調的橫向工作銜接橫向工作銜接在組織機構上對應本級橫向職能部門。在內容上包括集團總部的預算管理和本級集團對子公司的預算控制研究。完整的預算體系范圍很廣，存在超出財務人員專業(yè)能力可以分解的工作目標，這時候橫向職能部門作為某一業(yè)務領域的專業(yè)管理歸口部門，

9、有著對具體業(yè)務的專業(yè)性和敏感度，是集團公司預算管理中財務人員可以依賴的協調力量。財務人員協調的集團總部預算管理可以將集團總部類比為集團的子公司，作為單一法人企業(yè)開展預算協調工作。集團總部通常偏重管理職能，不同于有經營實體的子公司，預算編制內容要考慮各職能部門對子公司的管理職能，但具體協調工作不可以混淆，流程也要保持一定的獨立性。財務人員協調的本級對子公司預算控制研究反映在預算管理的中端環(huán)節(jié)中，在預算目標確定中，財務人員借助與橫向職能部門

10、溝通來加深本級戰(zhàn)略信息領悟，通過向橫向職能部門了解具體業(yè)務運作來更好的量化預算目標；在預算編制中，財務人員要依賴橫向職能部門對業(yè)務的專業(yè)度來協調好預算審核工作，要協調子公司專業(yè)職能部門與集團職能部門的合作溝通。在預算執(zhí)行控制中，財務人員要協同橫向職能部門共同作好子公司各口徑的預算監(jiān)督工作。在預算考評中，財務人員要和橫向職能部門一起研究預算評價指標體系，不斷完善預算管理績效評價制度，以提高企業(yè)的管理水平。橫向工作銜接的目標是促進集團總部的

11、預算管理，同時推進集團總部橫向職能部門與各子公司預算責任部門的溝通，并最終與集團總部橫向職能部門合作將預算總目標各項目分解、落實到各個子公司。3財務人員協調的對下工作銜接對下工作銜接在組織機構上對應下層級即子公司預算管理組織機構，通常通過子公司財務人員來傳達。在內容上包括本級集團對子公司的預算控制。類似對上工作銜接，對下工作銜接也是層層分解的一個重要節(jié)點。除了要注意銜接角色的轉換，其傳達工作內容也并不是簡單的拷貝，需要有理解有思路的研究

12、適宜本企業(yè)的預算管理模式。財務人員協調的對下工作銜接反映在預算的下端環(huán)節(jié)中，在預算目標確定中，要通過對子公司財務指標的專業(yè)分析，提出資源分配和預算目標建議。在預算編制中，指導和支持子公司財務人員的具體預算工作。在預算執(zhí)行控制中，與子公司財務人員充分溝通，調動其靠近預算執(zhí)行節(jié)點的優(yōu)勢，收集重要且詳盡的運營資訊，分析預算執(zhí)行偏差，為集團公司決策提供信息。在預算考評中，財務人員要借助審計報告如實反映全年預算執(zhí)行結果，還需要協調溝通聽取子公司對

13、考核指標的建議。預算管理貫穿于企業(yè)經營的全過程，必須調動全員的參與意識，而對下工作銜接正是調動縱向各環(huán)節(jié)的最主要方式，它需要各部門的密切配合，也是收集子公司預算管理信息的重要方法。財務人員通過對下工作銜接，使預算管理的系統(tǒng)性得以發(fā)散，促進各環(huán)節(jié)考慮集團總體間方方面面的關系并明確系統(tǒng)配套計劃中的工作目標，從而提高公司的工作效率。綜上，集團財務人員通過向上、橫向和向下工作銜接搭建起預算管理協調責任框架，框架中各協調流程不是單向的、各銜接點也

14、不是孤立的，財務人員通過協調獲得的信息不斷用量化的工具反映每個階段平衡的結果，再行協調反饋，不斷重復這樣的過程，來發(fā)揮預算管理的協調功能。三、對集團公司預算管理中財務人員協調作用的幾點建議1協調工作要有系統(tǒng)有計劃預算管理是涉及全方位、全過程和全員的管理系統(tǒng)，故不可能依賴某個部門或某個人員完全發(fā)揮預算管理的協調功能，經營管理者必須明確協調工作的職責分配，切實形成由管理層牽頭，以財務人員為主線，其他人員為輔線的網狀協調系統(tǒng)。系統(tǒng)中財務人員發(fā)

15、揮著橋梁作用，縱向和橫向節(jié)點負責人員的參與度影響著系統(tǒng)框架的牢固程度。協調工作要有組織的計劃好，不可像救火隊一樣被動協調，協調前要清楚協調什么和傳遞什么，還要保持口徑的統(tǒng)一，避免因信息不對稱而重復勞動和降低協調的工作效率。協調工作是動態(tài)的，上傳下達的方式方法多樣，切記單一和簡單重復；協調工囂黼黼研冤瓣作也需要固化，配合科學有序的工作流程模型將利于操作；協調工作是靈活的，要大膽創(chuàng)新，要激勵全員獻計獻策。2財務人員要提高素質以適應協調工作集

16、團公司要加強對財務人員在預算管理中協調作用的認識，財務人員也要提高自身素質以適應預算管理中的協調工作。大多數企業(yè)缺乏對預算管理協調功能的認識，對財務人員在預算管理中的協調作用也未給予應有的支持，然而加強財務人員的協調作用、提升財務部門的企業(yè)管理職能，是最為行之有效的提高企業(yè)管理水平的途徑。協調工作涉及企業(yè)經營管理各方面，財務人員要主動拓寬知識面，除專業(yè)知識外也要了解各子公司和部門的業(yè)務運作，以便準確傳遞信息和反映企業(yè)經營活動。當然，每個

17、銜接點反饋的內容可能不是直接可以使用的信息，財務人員需要提煉和平衡，配合耐心細致的協調，不可簡單從事。財務人員還應提高溝通能力，避免受職業(yè)習慣限制，通過培訓提升綜合素質，積極為企業(yè)預算管理工作服務。3協調工作要關注重點，也要避免死角集團公司預算管理協調面涉及很廣，但財務人員應將協調工作集中于集團價值大、重要問題和不確定因素上，不應面面俱到，要保證整體工作質量，例如偏重重要子公司主要財務指標的協調等。協調工作要求財務人員要有高度的責任心和

18、主動性，通過經濟業(yè)務的價值反映對預算管理死角查漏補缺，例如：以母子公司為主體的預算管理中，容易忽略參股企業(yè)及其他投資企業(yè)的基本指標信息，需要提醒決策機構對未形成控股的投資中心通過董事會或外派管理人員，將母公司的戰(zhàn)略管理意圖進行貫徹或傳遞，同時收集投資中心的經營資料。四、結語在市場經濟條件下，越來越多的企業(yè)基于業(yè)務、流通、生產等等方面緊密聯系，并因為資本這種“血緣”關系組成一個企業(yè)集團。集團中母子公司、其他成員如何和諧一致、配合得當，需要

19、運用集團公司預算管理的協調功能，集團組織結構要形成向上、橫向、向下的預算管理協調責任網絡。集團財務人員在網絡中擔任著積極的協調作用，通過協調，避免預算中各責任單位掌握信息的不對稱，從而減少預算管理的風險；通過協調，不斷用量化的工具使集團擁有的經濟資源和經營目標保持動態(tài)平衡；通過協調，使集團預算管理模式更有生命力，加強了集團內各部門、各子公司間的合作和交流?？梢姡瘓F公司需要對預算管理的協調功能有深刻理解，并對財務人員起到的協調作用正確認