稅收對生態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用

1、l5模柏林~3@~lt)眼眶副主否經(jīng)部最展田面節(jié)f1=用~b2、J長春稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系趙忠敏1(~..、人類經(jīng)濟(jì)活動時社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展賴以存在的生態(tài)環(huán)境租資源的負(fù)面影響或者說威脅主要集中在兩個方面z首先唱大量、元節(jié)制地消耗t包括掠奪性、破壞性消耗J自然資源(包括那些不可再生資源h從而引發(fā)了我仰的后代是否還能擁有維持他們的經(jīng)濟(jì)活動所必不可少的資源儲備問題。其次.經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模日益巨大、從而造成了，1“生態(tài)平衡及環(huán)境質(zhì)量的大范圍的破壞。因此，必須

2、通過政府有苦γ干預(yù)制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)策略來加以約束、調(diào)髦人類行為電逐步實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展3稅收可以在矯正上述負(fù)面影響上發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。()在降低自然資裸的耗竭速率方面，應(yīng)通過稅收提高資源的價描.尤其是不可再生資源的價格‘從而減少耐它們的消耗.保持資源的后續(xù)供給量2稅收政策在這里主要是為了促使人們更加謹(jǐn)慎、節(jié)制地消耗資源3因此，必須對自然資源特別是不可再生資糠的開采、利用、消費(fèi)制定特別的稅收政策。這項政策的理論依據(jù)是.資源的價格不應(yīng)僅僅由它的

3、開采戚本和行業(yè)平均利潤決定，還應(yīng)該包含這樣幾個因素:人類生存與發(fā)展對它的依存度咽資源的稀缺程度自開發(fā)替代資源的新資源的難易度和成本估價。因此，在兩般資源開采、利用、消費(fèi)普遍征收資源稅的基礎(chǔ)上咱對不可再生的資源消耗適用較高的稅率咽將有可能把上述的幾個因素恰如其分地納入到不可再生資源的價格中去G這樣確定的資源價格可能會更逼近反映資糠的價值.而領(lǐng)外稅率引起的價格的提升又勢必限制并減少人們對不可再生資源的消耗。(二1在減少生態(tài)環(huán)境破壞程度方面，

4、應(yīng)通過稅收對那些排污量氈標(biāo)的行為人征收污染等方面的稅收咽減少對生態(tài)環(huán)境的破壞ω這項政策的理論依據(jù)是政府可以通過征稅的方式來消除經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人生產(chǎn)者與消費(fèi)者J的生產(chǎn)或消費(fèi)行為對他人產(chǎn)生的不利影響.即使環(huán)境污染者承擔(dān)與其排放丁2經(jīng)濟(jì)縱橫121999嚴(yán)~12、y2的污染量等量的稅收，將主主轉(zhuǎn)嫁給社會的外部成本追回來‘加進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品總成本中3在這樣的條件下‘當(dāng)生產(chǎn)廠商生產(chǎn)產(chǎn)品的邊際成本加上稅收大于邊際收益時，生產(chǎn)者就會停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)咽或改進(jìn)防污技術(shù)

5、.從而降低生產(chǎn)成本.減少污染量。因此，彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷.使污染產(chǎn)生的不利影響“內(nèi)在化“是稅收政策保護(hù)生態(tài)環(huán)境作用得以發(fā)揮的基本理論。(三)在提高資源的再生速率和替代品開發(fā)方面.應(yīng)通過政府投資及稅收減3免政策的運(yùn)用.發(fā)揮政策的鼓勵和引導(dǎo)作用。這項政策的理論依據(jù)是，為維持社會生產(chǎn)能力，在當(dāng)代人消耗了一定數(shù)量的不可再生資im后咽必須以等量經(jīng)濟(jì)價值的資本對可再生資源進(jìn)行投資來實現(xiàn)等量補(bǔ)償。但是以替代不可再生資源消耗而對可再生資源3茸行的投資有

6、別于以利潤最大化為目的的般性生產(chǎn)投資.生產(chǎn)廠商并不會因為消耗了某些資源而自覺地出于補(bǔ)償目的針對某種可再生資源進(jìn)行開發(fā)、生產(chǎn)投資。這意味著政府必須介入其中咽通過政府的各種稅收政策，針對資源的開采、使用消耗征繳稅收，使政府相應(yīng)地?fù)碛卸〝?shù)量的資金，從而可以通過直接的補(bǔ)償性投資來實現(xiàn)或部分地實現(xiàn)再生資源或替代品的開發(fā)。此外，政府還可以制定減稅、免稅政策‘對那些盡可能采用節(jié)能技術(shù)，并在生產(chǎn)過程中盡量減少不可再生資源的消耗或盡可能多地用可再生資源進(jìn)

7、行替代的企業(yè)以及盡可能發(fā)展、采用先進(jìn)工藝使生產(chǎn)過程污染排放減少或消失的企業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠。由于政府所給予的鼓勵租引導(dǎo)咽生產(chǎn)廠商道行的符合政府意圖的產(chǎn)業(yè)活動調(diào)整，不再與它的“逐利“原則沖突，最終使保護(hù)生態(tài)環(huán)境為企業(yè)普遍接受，甚至成為自覺自愿的行動@目前.將環(huán)境保護(hù)納入稅收制度中已成為許多國家稅制改革的發(fā)展趨勢。實際上唱一些西方發(fā)川川:川立在二::在鄧與斗爭云:133襲制輔仁二達(dá)國家已形成完善的有關(guān)環(huán)境保護(hù)方面的稅制D在世紀(jì)之交嘈發(fā)達(dá)

8、國家加快了環(huán)境保護(hù)方面稅制建立、健全的步伐。經(jīng)合組織中的多數(shù)國家己確定環(huán)境保護(hù)思想在設(shè)計稅制改革中的重要地位.并把涉及資源稅收的結(jié)構(gòu)性調(diào)整作為21世紀(jì)稅制改革的內(nèi)容。同時咱許多發(fā)展中的國家也在積極探索可持續(xù)發(fā)展道路.加快推行有關(guān)環(huán)境資源保護(hù)方面的稅收.以配合其他方面的政府政策嘈共同促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長c汲取國外成功經(jīng)驗嘈在制定我國稅收政策、設(shè)計稅制改革構(gòu)架時將生態(tài)環(huán)境、資源保護(hù)理念溶入其中是卡分重要且緊迫的事情。同時嘈制定相關(guān)稅制體系更為重

9、要。第，完善現(xiàn)行稅制。首先，擴(kuò)大資源稅課稅范圍并科學(xué)制定資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。我國目前的《資源稅暫行條例』只對礦產(chǎn)品開采及鹽的生產(chǎn)課稅.具有重大生態(tài)環(huán)境價值的水、河流、湖泊、草原、森林、動植物、地?zé)豳Y源等缺乏稅收調(diào)控，造成了資源的過度消耗和嚴(yán)重浪費(fèi)。因此現(xiàn)在應(yīng)著手進(jìn)行準(zhǔn)備工作咽條件成熟時擇機(jī)將這些資源逐步納入資摞稅的征稅范圍，同時對納入征稅范圍的資源從稀缺性、人類依存度、替代品開采成本、該資源自身開采成本及行業(yè)利潤諸因素方面來科學(xué)合理地確定資

10、源稅稅額，使其既起到調(diào)控作用又不影響該資源的合理利潤水平q其次嘈從迸出口兩方面改革關(guān)稅嘈應(yīng)對那些進(jìn)口的時環(huán)境有嚴(yán)重污染和預(yù)期污染而又難以治理或治理成本較高的原材料、產(chǎn)品征稅，對出口的消耗國內(nèi)大量資源的原材料、初級產(chǎn)品、產(chǎn)成品征稅c這樣，有利于限制國內(nèi)資源的大量外流咱有效防止污染的轉(zhuǎn)移與擴(kuò)散嘈同時又能籌集大量的資金。再次，改革營業(yè)稅嘈對容易破壞生態(tài)環(huán)境、引起環(huán)境污染的產(chǎn)業(yè)規(guī)定較高稅率嘈以利于貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略中的..提高生活質(zhì)量目標(biāo)“。另

11、外嘈提高消費(fèi)稅稅率.對環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品以及引起公害和以不可再生資源為原材料的消費(fèi)品課以重稅。第二咱制定減免稅措施p對生產(chǎn)者改進(jìn)技術(shù)和工藝流程嘈減少污染物排放給予稅收鼓勵和間接的財政援助D在流轉(zhuǎn)稅方面嘈對以可再生資源或替代品為原材科的產(chǎn)品嘈可給予減稅、免稅或先征后返還的優(yōu)惠政策2此外，對耗用不可再生資源較多的產(chǎn)品可采取加成征收等措施控制耗用量。在所得稅方面，對那些改進(jìn)技術(shù)和工藝嘈改善環(huán)境所發(fā)生的費(fèi)用達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不僅可以讓其稅前

12、扣除嘈而且可以在應(yīng)納稅所得額中加計扣除咱以體現(xiàn)對其獎勵和補(bǔ)償2在士地使用方面，可考慮對綠化用地和環(huán)保公共設(shè)施用地減免士地使用稅，利用土地增值稅調(diào)解士地級差收入，對經(jīng)過批準(zhǔn)的利用廢渣恢復(fù)的士地給予優(yōu)惠減免B在農(nóng)業(yè)方面，對改良士壤、提高肥力、增加地力、擴(kuò)大耕地面積、植樹造林等有助于環(huán)境保護(hù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動及新興的生態(tài)農(nóng)業(yè)給予減免農(nóng)業(yè)稅。第三嘈開征新稅種。包括z污染物排放稅。目前.我國本著..誰污染嘈誰付費(fèi)“的原則，向有污染行為的行為人征收一定

13、的排污費(fèi)。這一措施雖有一定積極作用嘈但卻存在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低、調(diào)控力度弱、缺乏法律約束、征收不規(guī)范、資金使用混亂、被擠占和挪用等問題嘈要消除這些弊端就需要“費(fèi)改稅氣對排污企業(yè)征收污染排放稅嘈強(qiáng)化政府調(diào)控力度。盡快實施燃油稅。目前，我國對耗用燃料的行為沒有征稅，以致各類機(jī)動車輛耗用燃料排放的尾氣對城市環(huán)境造成極為嚴(yán)重的污染@為此，要盡快實施燃油稅的征稅，以鼓勵人們使用非機(jī)動車輛.減少城市環(huán)境污染。開征臼色污染稅3臼色污染現(xiàn)象在我國極為嚴(yán)重。由