內部控制、個體道德認知發(fā)展對會計倫理決策的影響研究

1、學校代碼： 10385 分類號： 研究生學號：1300215039 密 級： 內部控制、個體道德認知發(fā)展對會計倫理決策的影響研究 內部控制、個體道德認知發(fā)展對會計倫理決策的影響研究 Accountant’s Ethical Dec

2、ision-making：Based on Interal Control and Cognitive Moral Development 作者姓名： 蔡樺 蔡樺 指導教師： 曾繁英教授 曾繁英教授 學 科： 會計學 會計學 研究方向： 會計理論 會計理論 所在學院： 工商管理學院 工商管理

3、學院 論文提交日期： 論文提交日期：二〇一六 二〇一六年六月五日 摘 要 I 摘 要 會計行為主體是繼監(jiān)管部門、企業(yè)、高管之后，會計舞弊治理研究的新的切入點與又一熱點，作為會計行為的重要參與者甚至決策者，會計行為主體始終肩負著會計信任，秉持審慎的態(tài)度進行會計職業(yè)判斷，提供公允陳述的會計信息是會計行為主體的責任與義務。然而，會計行為主體作為企業(yè)雇員，對企業(yè)忠誠為企業(yè)服務是其職責要求，企業(yè)所處環(huán)境和發(fā)展狀況在特定情境下要求會

4、計行為主體“美化”會計信息以為企業(yè)獲取某些資源或資質，會計信息質量和企業(yè)職責的雙重壓力形成了會計行為主體在工作現(xiàn)場不可避免的決策困境，這種兩難問題也是會計實務中會計行為主體行為失當?shù)闹匾蛴?，也是會計行為主體自身的短期利益和長期利益、企業(yè)利益和其他利益主體的利益沖突、職責沖突和角色沖突的直接表現(xiàn)。會計政策“灰色空間”的不可避免性、會計政策選擇的多樣性、會計職業(yè)判斷的主觀性，尤其是企業(yè)內部控制等治理機制的缺失或執(zhí)行異位，使得會計行為主體的

5、職業(yè)判斷和行為選擇成為影響其決策結果和會計信息質量的關鍵因素。會計行為主體做出恰當?shù)穆殬I(yè)判斷和行為選擇的前提是有效識別倫理困境中的利益沖突的本質，堅持會計職業(yè)道德要求，遵循會計準則和企業(yè)制度，協(xié)調企業(yè)需求和會計信息質量要求的矛盾。若會計行為主體無法在倫理困境中恰當決策，可能誘發(fā)會計敗德行為，進而造成嚴重的經濟后果。 基于此，從企業(yè)內部控制執(zhí)行有效性、道德認知發(fā)展水平與個體會計倫理決策的關系入手，研究會計倫理決策問題，為規(guī)范會計行為探索新

6、的路徑。運用情景式量表，以企業(yè)會計從業(yè)人員為調查對象，對其倫理決策、道德認知發(fā)展水平及會計行為主體所感知的內部控制有效性進行測量，總共得到有效問卷162 份，運用描述統(tǒng)計、因子分析、相關性分析、回歸分析和 Sobel 檢驗法等進行實證檢驗，研究內部控制、道德認知發(fā)展和會計倫理決策的關系。 經過整理分析相關理論和實證分析，發(fā)現(xiàn)：代表個體道德認知發(fā)展水平的P 得分和倫理決策水平低于國外同類研究，表明與西方相比，我國企業(yè)會計人員的道德認知發(fā)展