增值稅計(jì)算專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題

1、一、單項(xiàng)選擇題 一、單項(xiàng)選擇題 1、某商場(chǎng)（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位）為增值稅一般納稅人， 2012 年 5 月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金戒指 40 只，每只新金戒指的零售價(jià)格為 12500 元，每只舊金戒指作價(jià) 9650 元，每只金戒指取得差價(jià)款 2850 元；取得首飾修理費(fèi)共計(jì) 16570 元（含稅）。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。 A、14940.17B、15270 C、18971.71D、36348.86 【正確答

2、案】 C【答案解析】 稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額＝[40×2850÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元） 【該題針對(duì)“特殊銷(xiāo)售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、某商店為增值稅一般納稅人，2012 年 6 月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入 500000 元，銷(xiāo)售酸

3、奶、奶油取得含稅收入 80000 元，銷(xiāo)售其他商品取得含稅收入 240000 元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票 30張，共計(jì)稅金 85000 元；本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得 增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款為 3000 元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元。A、8276.4B、19017.85C、19071.85D、33635.30 【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)納增值稅=500000÷（1+13%）×1

4、3％+（80000+240000）÷（1+17%）×17％－85000＝19017.85（元）【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，銷(xiāo)售貨物的增值稅起征點(diǎn)是（ ）。 A、月銷(xiāo)售額 5000-20000 元B、月銷(xiāo)售額 2000-10000 元 C、月銷(xiāo)售額 5000-10000 元 D、月銷(xiāo)售額 3000-5000 元【正確答案】 A 【答案解析】 《中華人民共和國(guó)增值稅

5、暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款 修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額 5000-20000 元；（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額 5000-20000 元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額 300-500 元?！?4、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2012 年 10 月，該超市取得貨物零售收入 120 000 元；向困難群體捐贈(zèng)部分外購(gòu)商品，該部分商品市場(chǎng)零售價(jià)為 5000元；向職工發(fā)放部分外購(gòu)商品作

6、為節(jié)日福利，該部分商品市場(chǎng)售價(jià)為 3700 元； 銷(xiāo)售已使用 1 年的冰柜一臺(tái)取得收入 1400 元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。 A、3640.78B、某國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食給一般納稅人企業(yè) C、將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng) D、軍需工廠銷(xiāo)售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè) 【正確答案】 A 【答案解析】 向消費(fèi)者銷(xiāo)售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠

7、的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。軍需工廠 對(duì)外銷(xiāo)售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為 150 萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用 0.2 萬(wàn)元（有貨運(yùn)發(fā)票）。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為（ ）萬(wàn)元。A、30.6 B、25.5C、28.5D、30【正確答案】 A【答案解析】 （1）進(jìn)口關(guān)稅＝150×2

8、0%＝30（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（150＋30）×17%＝30.6（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年 10 月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額為 300 萬(wàn)元，本月收回 50%貨款，其余貨款于 11 月10 日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷(xiāo)售額 100 萬(wàn)元；零售商品實(shí)際取得銷(xiāo)售收入 228 萬(wàn)元，其中包括以舊換

9、新方式銷(xiāo)售金銀首飾取得實(shí)際收入 50 萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià) 40 萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明價(jià)款 180 萬(wàn)元、增值稅 30.6 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 0.3 萬(wàn)元、增值稅 0.051 萬(wàn)元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。該企業(yè) 2012 年 10 月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證 并抵扣）A、28.85 B、27.98 C、28.90D、27.32 【正確答案】 B【答

10、案解析】 應(yīng)納增值稅=300×50%×17%＋228÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝27.98（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、某企業(yè)于（增值稅一般納稅人）2011 年 1 月將一臺(tái)自己使用過(guò) 4 年的設(shè)備 （未抵扣增值稅），以 10 萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。A、按 2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅 B、按 4%簡(jiǎn)易辦法計(jì)