內(nèi)部控制質(zhì)量、會(huì)計(jì)師選擇與盈余持續(xù)性.pdf

1、企業(yè)建立內(nèi)部控制的主要目的是為了保證會(huì)計(jì)信息不僅要真實(shí)合法還需要能夠提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。在2010年4月26日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》并要求在滬深兩市主板上市企業(yè)至2012年1月1日起實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)并鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。因此企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量逐漸走向了前臺(tái)逐漸受到重視。良好的內(nèi)部控制可以不僅可以使企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)良好運(yùn)作而且有助于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。本文主要研究目的是通過(guò)探究?jī)?nèi)部控制

2、質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇以及企業(yè)盈利持續(xù)性三者之間的關(guān)系,探究從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督之間相互影響并共同對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展持續(xù)盈利做出一些貢獻(xiàn)。
　　本文首先回顧了國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)師選擇及盈余持續(xù)性相關(guān)文獻(xiàn),查詢(xún)?nèi)咧g關(guān)系研究成果,從中引出本文研究的出發(fā)點(diǎn)和目的。然后通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制定義、發(fā)展簡(jiǎn)述并且對(duì)如何量化進(jìn)行必要的說(shuō)明,并且界定盈余持續(xù)性相關(guān)概念以及其在企業(yè)當(dāng)中的作用,并探討三者之間何種關(guān)系并提出相應(yīng)的假設(shè)。在研究設(shè)計(jì)

3、階段,借鑒國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家學(xué)者根據(jù)所需要求對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量采用2種度量方式,并且分別對(duì)會(huì)計(jì)師選擇以及盈余持續(xù)性影響進(jìn)行相關(guān)的檢驗(yàn)。在對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)師選擇的時(shí)候采取先按照內(nèi)部控制所需達(dá)到的5個(gè)要求設(shè)置的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)并采用主成分分析法得出整合因子并進(jìn)行相應(yīng)的截面回歸分析。對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余持續(xù)性影響則采用隨機(jī)游走模型并將內(nèi)部控制質(zhì)量好壞界定為上市公司出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告是否標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。在假設(shè)檢驗(yàn)中也加入了一定的控制變量以期獲得較好的