國際稅收饒讓抵免制度研究.pdf

1、稅收饒讓抵免制度是指居住國對其居民因來源國實行稅收減免優(yōu)惠而未實際繳納的那部分稅額視為已經(jīng)繳納同樣給予抵免。它是在抵免制度的發(fā)展中產(chǎn)生的附屬原則，是國際稅法中的一項重要制度，它通常以稅收饒讓抵免條款的形式約定在雙邊稅收協(xié)定中。這一制度彌補了在解決國際雙重征稅過程中采用抵免制度而產(chǎn)生的缺陷，從而使得在國際投資中東道國的稅收優(yōu)惠政策能夠真正地收到實效，并且對投資者起到激勵作用。然而二十世紀九十年代以來，許多國家尤其是發(fā)達國家要求加入一些附加

2、條件，對饒讓條款限制或取消的呼聲越來越高，在這種背景下，經(jīng)濟合作和發(fā)展組織發(fā)布了對條款的評估報告，在國際稅法領(lǐng)域引起了不小的爭議，然而與發(fā)達國家立場不同的是，發(fā)展中國家對該制度卻極力歡迎。這項制度是否應當繼續(xù)存在，是否還能服務于國際經(jīng)濟的發(fā)展等等成為爭論焦點。本文以此為切入點，對該項制度進行研究，并試圖結(jié)合我國在利用饒讓抵免條款過程中遇到的問題進行分析，從而提出我國合理利用饒讓抵免條款的策略。
　　 全文共分四部分:
　　

3、 第一部分饒讓抵免條款概述。該部分簡要介紹了饒讓抵免條款的概念和適用范圍，回顧了饒讓抵免條款的發(fā)展歷史并總結(jié)出這一制度的特點，最后從不同角度客觀地對該制度進行了評價。
　　 第二部分稅收饒讓抵免的國際實踐。該部分闡述了影響各國對饒讓條款進行
　　 選擇的因素，介紹了各國對饒讓抵免條款的傳統(tǒng)立場以及各國態(tài)度的轉(zhuǎn)變，從而
　　 引出OECD對其進行重新評估的必要性。
　　 第三部分OECD對稅收饒讓抵免的重