創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露研究——以欣泰電氣為例.pdf

1、上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題是學(xué)界持續(xù)關(guān)注卻沒(méi)有得以很好解決的難題，而且目前學(xué)界研究的對(duì)象往往集中在主板上市公司，以創(chuàng)業(yè)板上市公司作為研究對(duì)象的還相對(duì)較少。事實(shí)上，由于創(chuàng)業(yè)板上市公司大多是高科技產(chǎn)業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)較大，所以創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制信息披露應(yīng)該更為真實(shí)和充分。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)內(nèi)部控制體系的基本形成，創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制信息披露也引起了監(jiān)管部門(mén)的重視。監(jiān)管部門(mén)于2014年強(qiáng)化了創(chuàng)業(yè)板退市制度，2016年欣泰電氣成為創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)第一

2、家被永久退市的企業(yè)。我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司質(zhì)量問(wèn)題引起了人們的廣泛關(guān)注,學(xué)界對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等方面的研究也與日增多，而對(duì)內(nèi)部控制信息披露的研究則相對(duì)不夠。
　　本文首先以2009-2015年創(chuàng)業(yè)板上市公司為研究對(duì)象，總結(jié)了創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露的整體現(xiàn)狀，歸納出存在的問(wèn)題；在此基礎(chǔ)上以創(chuàng)業(yè)板退市第一股的欣泰電氣公司為例，對(duì)其內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行深入研究，找出該公司存在的問(wèn)題及原因，來(lái)充分驗(yàn)證前文歸納的創(chuàng)

3、業(yè)板市場(chǎng)的問(wèn)題結(jié)論，將其細(xì)化；最后，針對(duì)現(xiàn)狀與案例的研究結(jié)論，提出改進(jìn)建議。
　　本文經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露存在自愿主動(dòng)披露意識(shí)不強(qiáng)、未明確闡明各責(zé)任主體的責(zé)任、披露缺乏可比性、披露內(nèi)容不充分不完整、無(wú)法保證自評(píng)報(bào)告與鑒證報(bào)告的真實(shí)可靠性等問(wèn)題。通過(guò)深入剖析欣泰電氣案例，發(fā)現(xiàn)該公司的具體問(wèn)題便是對(duì)整個(gè)創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的具體呈現(xiàn)，主要表現(xiàn)為：自愿可靠披露意識(shí)不強(qiáng)、未明確闡明各責(zé)任主體的責(zé)任、

4、自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容不完整、自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容不真實(shí)不可靠、鑒證報(bào)告與核查意見(jiàn)不真實(shí)。針對(duì)問(wèn)題，本文提出了完善我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議：一是要嚴(yán)格界定各責(zé)任主體的責(zé)任，不僅要落實(shí)董事會(huì)的責(zé)任也要充分發(fā)揮獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的職責(zé)；二是要明確內(nèi)部控制信息披露評(píng)價(jià)依據(jù)；三是規(guī)范內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露內(nèi)容；四是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，從體系建設(shè)入手加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，同時(shí)也要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行；五是加強(qiáng)外部第三方的審計(jì)與核查；六是

5、強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。
　　本文的創(chuàng)新之處在于：第一，案例研究方法的運(yùn)用有一定創(chuàng)新。已有的對(duì)創(chuàng)業(yè)板內(nèi)部控制信息披露的研究多是采用實(shí)證研究或是規(guī)范研究，幾乎沒(méi)有利用案例進(jìn)行研究。本文則以最新發(fā)生的典型公司——欣泰電氣為例，進(jìn)一步驗(yàn)證與細(xì)化分析創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)控信息披露的問(wèn)題，并提出完善建議，在已有研究文獻(xiàn)中尚是少見(jiàn)。第二，本文在提出完善創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息的披露建議中，以創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，根據(jù)當(dāng)前自評(píng)報(bào)告的披露形