上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價研究——以房地產(chǎn)上市公司為例.pdf

1、財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委在2008年和2010年分別聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求上市公司將內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告同時對外披露，這標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，同時也表明上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)入了一個全新的階段。對上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量進(jìn)行研究，制定一套系統(tǒng)、科學(xué)、客觀的評價體系具有重大而現(xiàn)實的意義，既有利于促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)，完善內(nèi)部控

2、制信息披露制度;又有利于投資者作出較為準(zhǔn)確的預(yù)決策;還可以為證券市場監(jiān)管部門提供相關(guān)的監(jiān)管依據(jù)。
　　本文共五部分內(nèi)容，第一部分對國內(nèi)外的研究成果進(jìn)行梳理，評述相關(guān)研究的現(xiàn)狀。第二部分為內(nèi)部控制信息披露及質(zhì)量評價的相關(guān)基礎(chǔ)理論，包括有關(guān)上市公司、有關(guān)內(nèi)部控制信息披露和有關(guān)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及評價的基礎(chǔ)理論。第三部分具體分析了上市公司內(nèi)部控制信息披露及其質(zhì)量評價的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)雖然上市公司內(nèi)部控制信息披露及質(zhì)量評價取得了很大的進(jìn)度，但

3、是在真實性、完整性、及時性以及內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價上都存在一定的問題。第四部分以內(nèi)部控制規(guī)范體系的相關(guān)法規(guī)為主要依據(jù)，在評價體系構(gòu)建目標(biāo)的指導(dǎo)下，遵循全面性與重要性相結(jié)合、可操作性、可比性、科學(xué)性和定性與定量相結(jié)合的原則，綜合考慮內(nèi)部控制信息披露的三大質(zhì)量特征及其內(nèi)容要求，最終確定了一套完整的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價指標(biāo)體系，并通過對比選擇熵權(quán)法作為指標(biāo)權(quán)重確定的方法。具體評價指標(biāo)包括真實性、完整性和及時性3個一級指標(biāo)，真實性指標(biāo)下