我國(guó)企業(yè)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理違規(guī)問(wèn)題研究——以三家制造業(yè)上市公司為例.pdf

1、在2008年爆發(fā)的全球金融危機(jī)中，政府為了緩解危機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)造成的巨大影響，發(fā)揮了極大的作用。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，上市公司數(shù)量也逐漸擴(kuò)大，在一定程度上影響著市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行，于是上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到來(lái)自政府的干預(yù)便成為一種必然，其中政府補(bǔ)助就成為一種最直接的方式，它不僅在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源配置以及提高財(cái)政支出效率上發(fā)揮著重要的作用，也在對(duì)上市公司的扶持、推動(dòng)方面產(chǎn)生重要影響，更是實(shí)現(xiàn)政企雙方共贏的一種經(jīng)常性手段。由于近年來(lái)上

2、市公司獲取政府補(bǔ)助的現(xiàn)象普遍，政府補(bǔ)助的金額呈逐年上升的趨勢(shì)，對(duì)我國(guó)上市公司的業(yè)績(jī)及信息披露產(chǎn)生了較大影響，上市公司在政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理上產(chǎn)生的問(wèn)題也越來(lái)越突出，逐漸成為可能存在惡意盈余管理的重要方面。近幾年的上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告中多次反映了政府補(bǔ)助已經(jīng)成為連續(xù)多年上市公司違規(guī)的重點(diǎn)問(wèn)題，2015年5月證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第1號(hào)--政府補(bǔ)助》中也提出，目前政府補(bǔ)助在一些上市公司的利潤(rùn)中占有較大比重，日益成為會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中應(yīng)充

3、分關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。為了改善上市公司在政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方式上的隨意性以及不規(guī)范現(xiàn)象，我國(guó)對(duì)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)置在不斷地優(yōu)化改進(jìn)，2006年新準(zhǔn)則頒布后對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行了進(jìn)一步完善，但在實(shí)施過(guò)程中由于上市公司情況的復(fù)雜性，仍舊存在一些沒(méi)有細(xì)致規(guī)范到的問(wèn)題，難免會(huì)發(fā)生部分上市公司因一己私利違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況，并容易使部分上市公司產(chǎn)生借助政府補(bǔ)助進(jìn)行盈余管理的意圖，擾亂了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的公平，更不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
　　本文在總結(jié)政府補(bǔ)助

4、相關(guān)文獻(xiàn)及理論的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司政府補(bǔ)助的現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析后，得出如今政府補(bǔ)助現(xiàn)象普遍且金額龐大，多分布于制造業(yè)行業(yè)，并且上市公司在政府補(bǔ)助的界定、確認(rèn)和分類問(wèn)題上出現(xiàn)的違規(guī)及爭(zhēng)議點(diǎn)最多的結(jié)論。所以本文利用規(guī)范研究和案例研究法，從證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上選取因在政府補(bǔ)助范圍界定、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)以及分類標(biāo)準(zhǔn)上存在爭(zhēng)議或者因違規(guī)而受到處罰的上市公司作為案例，以TCL集團(tuán)、蓮花健康和三峽新材三家制造業(yè)上市公司為研究對(duì)象，分別對(duì)案例情況進(jìn)行闡述。通過(guò)對(duì)

5、案例的梳理后，提出了本文的核心問(wèn)題，即究竟存在哪些因素影響了上市公司對(duì)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理行為，使其在不同環(huán)節(jié)上都出現(xiàn)了爭(zhēng)議及違規(guī)的問(wèn)題。所以本文接下來(lái)根據(jù)具體案例情況，結(jié)合利益相關(guān)者理論、信號(hào)傳遞理論和委托代理理論，通過(guò)客觀數(shù)據(jù)，圍繞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府背景、上市公司動(dòng)機(jī)及相關(guān)方監(jiān)管四個(gè)方面展開(kāi)原因的分析，通過(guò)分析得出以下結(jié)論：第一，新政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定仍舊存在一定的局限性，還不能夠應(yīng)對(duì)上市公司中錯(cuò)綜復(fù)雜的情況；第二，政府背景的存在使上市

6、公司對(duì)政府補(bǔ)助產(chǎn)生嚴(yán)重依賴，地方政府也有間接盈余管理的嫌疑，在很大程度上影響了上市公司的行為；第三，上市公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)績(jī)狀況不佳的情況下，往往會(huì)利用政府補(bǔ)助操縱利潤(rùn)以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或保牌扭虧；第四，審計(jì)機(jī)構(gòu)以及政府部門(mén)的監(jiān)管缺位也容易引發(fā)上市公司在政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理中的隨意性。根據(jù)上述結(jié)論，首先探討我國(guó)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的不足及改進(jìn)方向，其次建議規(guī)范企業(yè)對(duì)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的行為，加強(qiáng)政府部門(mén)的監(jiān)管治理，加大對(duì)政府補(bǔ)助的審計(jì)力度，最后提出了