中審華寅五洲會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量影響的研究.pdf

1、我國會計師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了三次改革的浪潮，第一次合并的改革的背景是1998年的“脫鉤改制”，掛靠制的改革促進(jìn)了我國會計師事務(wù)所的合并與整合。第二次合并浪潮發(fā)生在2000年左右，財政部及相關(guān)部門提出的《注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定》提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的進(jìn)入門檻，國內(nèi)所為了得到期貨及證券等有關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)資格，以“擴(kuò)大規(guī)模、提高水平”的目的掀起第二次合并浪潮。在2007年中注協(xié)下發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于推動會計師事

2、務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》后開展第三次合并浪潮。提出了“積極支持會計師事務(wù)所在依法、自愿、協(xié)商的基礎(chǔ)上進(jìn)行合并”的指導(dǎo)意見，這次改革推動了我國注冊會計師行業(yè)的又一次合并浪潮。同時，隨著國務(wù)院辦公廳2009年7月轉(zhuǎn)發(fā)財政部的《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見》，以及證監(jiān)會與財政部聯(lián)合發(fā)布《會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》，并且對會計師事務(wù)所從事 H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的條件作出明確指示后，進(jìn)一步推動了我國會計師事務(wù)所行業(yè)的合并高潮

3、。
　　會計師事務(wù)所的合并直接促進(jìn)了會計師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)張，但是會計師事務(wù)所行業(yè)否真正做到做強(qiáng)有待我們進(jìn)一步考證。本文主要研究了合并后的會計師事務(wù)所是否真正的實(shí)現(xiàn)了做大做強(qiáng)的目標(biāo)，審計質(zhì)量是否得到了顯著提高。以中審華寅五洲會計師事務(wù)所為案例，從中國注冊會計師協(xié)會公布的數(shù)據(jù)和國泰安數(shù)據(jù)庫選取該會計師事務(wù)在2011年和2012年第一次合并前后，2013年和2014年第二次合并前后的數(shù)據(jù)作為研究對象。并對數(shù)據(jù)做了獨(dú)立性檢驗(yàn)，相關(guān)性分析、

4、描述性分析，和兩次合并前后的多元回歸分析。
　　本文對中審華寅五洲會計師事務(wù)所合并前后非標(biāo)準(zhǔn)審計意見發(fā)表數(shù)量的變化，會計師事務(wù)所收入的變化,會計師事務(wù)所被審計單位平均資產(chǎn)的變化，A股客戶數(shù)量的變化進(jìn)行描述性分析，通過描述性分析這些變化反映出合并后會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的變化。并結(jié)合瓊斯模型采用盈余管理來衡量審計質(zhì)量，得出了會計師事務(wù)所合并后審計質(zhì)量并沒有發(fā)生顯著變化的結(jié)論。
　　會計師事務(wù)所想要真正做大做強(qiáng)，不能僅依靠合并做大