稅收籌劃法律風(fēng)險防范研究.pdf

1、稅收籌劃賴以存在的經(jīng)濟體制基礎(chǔ)是市場經(jīng)濟，與市場經(jīng)濟的發(fā)展水平相同步，其在國外尤其是在西方發(fā)達(dá)國家取得了長足的發(fā)展。稅收籌劃與市場經(jīng)濟發(fā)展的伴生性決定了它在我國經(jīng)濟生活中將扮演著越來越重要的角色。無論在理論上還是在實踐上，目前中國的稅收籌劃都處于初始階段，有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)理論和思想方面差異遠(yuǎn)大于共識，成為了納稅人和稅務(wù)機關(guān)不能正確理解和對待稅收籌劃的主要原因。主要表現(xiàn)在：一方面不少納稅人打著稅收籌劃的幌子，行偷稅漏稅之實，另一方面納稅

2、人進行合法稅收籌劃的權(quán)利又受到了不當(dāng)?shù)囊种啤?br>　　此外，我國的稅法、稅制尚有諸多不完善之處，我國企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)與稅收籌劃本身的專業(yè)性和復(fù)雜性不相適應(yīng)。如此等等，都造成了合法籌劃行為與偷稅、漏稅、逃稅等稅收違法行為的模糊和混淆不清。在理論上理清稅收籌劃的法律性質(zhì)，在實踐上明晰稅收籌劃中遇到的法律風(fēng)險，并深入剖析其產(chǎn)生原因，有針對地提出防范措施，將使企業(yè)有效避免稅收籌劃法律風(fēng)險，切實保障經(jīng)濟收益。2015年十二屆全國人民代表大

3、會第三次會議確定了要全面落實稅收法定原則，加強對稅收優(yōu)惠政策，特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理，維持全國統(tǒng)一市場，促進公平的市場競爭，很大程度上加強了稅收籌劃法律風(fēng)險的防范。
　　文章主要采用文獻研究法、比較研究法和實證研究法，特別是精選了三個有代表性的案例，對這一問題進行了有針對性的、理論與實際相結(jié)合的研究。通過對文獻資料的研究分析，明確了稅收籌劃的法律性質(zhì)，運用了比較研究的方法，明確了稅收籌劃與偷稅、避稅等稅收相關(guān)概念的區(qū)別。

4、本文著重介紹了實踐中常用的利用稅收優(yōu)惠政策、延緩納稅期限、轉(zhuǎn)讓定價三種稅收籌劃的方式，結(jié)合案例逐一分析了其中的法律風(fēng)險；對稅收籌劃法律風(fēng)險原因的分析直接關(guān)系著解決這些風(fēng)險的對策，在對原因的分析中著重關(guān)注了我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對風(fēng)險產(chǎn)生的影響；稅收籌劃涉及國家和企業(yè)兩方面主體，因此本文從這兩個方面分別討論了稅收籌劃法律風(fēng)險的防范措施，通過這些防范措施既可以保障國家的稅收權(quán)利得到落實，也可以保障納稅人合法經(jīng)濟利益不受侵犯。
　　本文的

5、創(chuàng)新點在于從法學(xué)視角而不是從經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)視角入手，對稅收籌劃的概念進行了界定，著重分析了其與相關(guān)法律概念的關(guān)系，在相互的對比中明確了稅收籌劃的法律性質(zhì)。文章不僅在理論上區(qū)分了稅收籌劃與其他相關(guān)概念的含義，更為重要的是通過對精選案例的分析，實現(xiàn)了理論與實踐的結(jié)合，文章結(jié)合鮮活的案例就稅收籌劃各種方式所蘊含的法律風(fēng)險進行了深入的分析，并提出了切實可行的防范措施，以期理論能夠有效地指導(dǎo)實踐，不斷規(guī)范我國稅收籌劃業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，促進我國稅制的