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文檔簡介
1、雖然眾多因素影響著財務(wù)報告信息的質(zhì)量,但一般認為內(nèi)部控制缺陷或內(nèi)部控制失效是主要原因之一;同時,公司治理結(jié)構(gòu)作為一種監(jiān)督與制衡機制以及內(nèi)部控制的環(huán)境因素,顯然與內(nèi)部控制之間存在著一種互動關(guān)系,因此公司治理結(jié)構(gòu)會影響內(nèi)部控制的有效性,從而影響財務(wù)報告信息的質(zhì)量。而財務(wù)重述作為一種對先前財務(wù)報告的重新表述,表明了先前財務(wù)報告信息的低質(zhì)量,由此可見,內(nèi)部控制、公司治理與財務(wù)重述存在某種關(guān)系。
本文以2010-2011年發(fā)布年報的
2、所有A股上市公司為研究對象,在剔除金融類公司、已退市或進入三板市場交易的公司和資料不全、數(shù)據(jù)無法獲取的公司后,本文最終獲得了2966個有效樣本,并從中篩選出194個重述公司,以探討內(nèi)部控制、公司治理與財務(wù)重述之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn),上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量越高,發(fā)生財務(wù)重述的概率就越低;通過在模型中分別引入相關(guān)公司治理變量、公司治理與內(nèi)部控制的交互變量,結(jié)果表明,良好的公司治理結(jié)構(gòu)不僅能夠直接抑制財務(wù)重述的發(fā)生,而且能夠通過提高內(nèi)部控制的整
3、體質(zhì)量,發(fā)揮抑制財務(wù)重述發(fā)生的間接作用,即在良好的公司治理結(jié)構(gòu)的作用下,內(nèi)部控制抑制財務(wù)重述的效用得到了加強。由此,本文從公司內(nèi)部層面、外部監(jiān)督層面、法律法規(guī)層面提出相應(yīng)的政策建議,以期為我國企業(yè)的內(nèi)部控制和公司治理結(jié)構(gòu)的完善、外部監(jiān)督的加強、有關(guān)信息披露的法律法規(guī)的健全提供一定的借鑒作用。
本文共分為六章,各章的內(nèi)容簡述如下:
第1章介紹了本文的研究背景、研究意義、研究內(nèi)容和框架、研究方法以及本文的主要創(chuàng)新
4、點;第2章梳理歸納了相關(guān)文獻,并對文獻進行了評述,引出本文的研究內(nèi)容;第3章是理論基礎(chǔ)和相關(guān)制度沿革,闡述了本文的理論基礎(chǔ)及我國財務(wù)重述制度、內(nèi)部控制制度和公司治理制度的演進,為本文的研究奠定理論和制度基礎(chǔ);第4章是實證研究設(shè)計,本部分結(jié)合已有文獻和理論分析提出假設(shè),介紹了研究樣本、數(shù)據(jù)來源和統(tǒng)計分析工具,并設(shè)計相關(guān)變量和實證模型;第5章是實證研究結(jié)果和分析,本部分對研究變量進行描述性統(tǒng)計分析、單變量相關(guān)性分析、Logistic多元回歸
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