內部控制與財務報表重述研究.pdf

1、財務報表是上市公司對外信息披露的重要載體，是財務報表使用者獲取上市公司財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等信息的主要途徑。財務報表重述有損于財務報告的公正性和可靠性，是財務報告質量不高最明顯的形式之一，它可能引起股票價格在短期內的下降以及公司資本成本的上升，影響資本市場資源配置效率。近年來我國有眾多上市公司進行了財務報表重述，對資本市場產生了一定影響，因此也引起了廣大學者的關注。從上世紀90年代末到現(xiàn)在，每年都會有較多上市公司對財務報告存在的

2、差錯進行重述。2001至2006年該比例明顯上升，均在10％以上，之后的2007至2010年則有所下降，但總體而言重述比例還是較高。而內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。造成上市公司如此多的財務報表重述一個重要原因是公司內部控制制度的建設、實施存在重大缺陷，上市公司內部控制有效性不強。
　　針對財務報表重述行為的頻繁發(fā)生，本文通過對以往研究成

3、果的國內外相關文獻回顧、總結，探究財務報表重述的影響因素、動機選擇、經濟后果等，希望從上市公司內部控制方面尋找導致財務報表重述的關鍵因素，通過財務報表重述與內部控制大量數(shù)據(jù)實證分析研究，發(fā)現(xiàn)上市公司內部控制有效性越強，財務報表重述發(fā)生的概率越低;存在內部控制重大缺陷的上市公司，更容易發(fā)生財務報表重述;基于制度變遷理論，以2012年為界，我國內部控制建設從自愿性披露到強制性披露變化，檢驗在不同時期內部控制制度變遷強度與方式對財務報表重述的