上海市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)研究.pdf

1、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)）是財(cái)政審計(jì)的重要組成部分，也是國(guó)有企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，與完善政府預(yù)算體系、規(guī)范國(guó)有資本出資人的收支行為、推動(dòng)國(guó)資國(guó)企改革息息相關(guān)。2007年9月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》,規(guī)定部分中央企業(yè)于2007年開(kāi)始試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算）。實(shí)施以來(lái),對(duì)國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)的理論研究與實(shí)務(wù)操作便已開(kāi)始,但是理論研究與實(shí)務(wù)操作有脫鉤現(xiàn)象。目前，國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)還存在

2、諸多難點(diǎn)和問(wèn)題，不僅受限于審計(jì)制度和審計(jì)環(huán)境等宏觀因素，也受到現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的影響。
　　立足于國(guó)資國(guó)企改革、預(yù)算管理制度改革以及“十三五”審計(jì)工作發(fā)展的背景，本文引入委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論以及國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)理論，采用訪談、案例研究與比較分析等方法，對(duì)現(xiàn)行制度環(huán)境下的國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)及審計(jì)方法開(kāi)展分析性研究。通過(guò)分析宏觀政策與微觀環(huán)境，提出國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)面臨的四方面問(wèn)題。一是體制層面：審計(jì)外部環(huán)境的影響

3、。主要體現(xiàn)在行政型審計(jì)模式限制了審計(jì)的獨(dú)立性，法律賦予國(guó)家審計(jì)的職責(zé)權(quán)限不充分，審計(jì)公開(kāi)中對(duì)外溝通機(jī)制不夠暢通，審計(jì)參與國(guó)家治理的風(fēng)險(xiǎn)性日益加劇等方面。二是執(zhí)行層面：審計(jì)方式方法的約束。主要體現(xiàn)在國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系缺乏，審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)方法不能滿足發(fā)展的需要，改革對(duì)國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)提出了新挑戰(zhàn)等方面。三是團(tuán)隊(duì)層面：現(xiàn)有審計(jì)力量的限制。主要體現(xiàn)在審計(jì)人力資源有限，能力素質(zhì)尚待提高等方面。四是發(fā)展層面：協(xié)同審計(jì)效應(yīng)不足。

4、主要體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的協(xié)同性不夠深入，國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)管整體性功能發(fā)揮不夠充分等方面。
　　其后，借鑒國(guó)內(nèi)外國(guó)有企業(yè)審計(jì)及政府績(jī)效審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)標(biāo)中央國(guó)資經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的要求，提出四項(xiàng)完善國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)的主要對(duì)策建議，包括加強(qiáng)和優(yōu)化審計(jì)環(huán)境、推動(dòng)理念方法創(chuàng)新、加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)、構(gòu)建國(guó)家審計(jì)協(xié)同治理能力框架體系。每項(xiàng)對(duì)策建議都細(xì)化到若干具體措施。通過(guò)研究，希望為構(gòu)建國(guó)資審計(jì)和公共財(cái)政審計(jì)的大格局，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用提