我國(guó)區(qū)域稅負(fù)差異及稅負(fù)失衡成因——基于動(dòng)態(tài)面板的實(shí)證研究.pdf

1、區(qū)域稅負(fù)是國(guó)家整體稅負(fù)的縮影，是國(guó)家稅收政策對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)作用的反映，稅收政策調(diào)整產(chǎn)生的效應(yīng)最終都會(huì)反映到區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)上來，并對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和質(zhì)量產(chǎn)生影響。區(qū)域稅負(fù)水平應(yīng)與本區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，區(qū)域稅負(fù)的差異狀況應(yīng)當(dāng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異狀況相協(xié)調(diào)，否則就會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)失衡，而這種失衡在我國(guó)區(qū)域間和區(qū)域內(nèi)部都是存在的。稅負(fù)失衡違背了稅負(fù)的公平和效率原則，會(huì)對(duì)資本等要素的均衡流動(dòng)產(chǎn)生不利影響，引發(fā)不當(dāng)稅收競(jìng)爭(zhēng)，加大稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，最終加

2、劇區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡。因此必須要對(duì)我國(guó)區(qū)域稅負(fù)失衡的情況進(jìn)行研究，探索出各個(gè)地區(qū)稅負(fù)失衡的原因，并提出有針對(duì)性的建議，減少稅負(fù)失衡對(duì)經(jīng)濟(jì)的不利影響。
　　本文采用規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法，研究我國(guó)區(qū)域稅負(fù)差異及其失衡的成因。本文第一部分是引言，主要說明選題的背景和意義，界定宏觀稅負(fù)的口徑和區(qū)域劃分方法，對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，闡述研究方法和論文結(jié)構(gòu)，并就創(chuàng)新點(diǎn)和不足之處進(jìn)行說明。第二部分主要確定稅負(fù)設(shè)定的原則以及判斷區(qū)域稅

3、負(fù)差異是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，分析區(qū)域間和區(qū)域內(nèi)部稅負(fù)水平及差異狀況，并對(duì)稅負(fù)差異是否合理進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三部分從全國(guó)、區(qū)域間以及區(qū)域內(nèi)部三個(gè)層面對(duì)稅負(fù)影響因素進(jìn)行實(shí)證分析，構(gòu)建動(dòng)態(tài)面板模型，分別運(yùn)用差分GMM、系統(tǒng)GMM和LSDVC法進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。第四部分根據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，對(duì)區(qū)域間稅負(fù)差異及其失衡的成因進(jìn)行現(xiàn)實(shí)分析，并從區(qū)域內(nèi)部層面進(jìn)行深入的研究，從而尋找出區(qū)域間稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平失衡的原因。第五部分在前文分析的基礎(chǔ)上，從完善稅收計(jì)劃、改革稅制結(jié)

4、構(gòu)、優(yōu)化稅收橫向分配機(jī)制等方面提出均衡區(qū)域間稅負(fù)的建議。
　　本文的主要結(jié)論如下:區(qū)域間及區(qū)域內(nèi)部均存在稅負(fù)水平與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相協(xié)調(diào)的狀況，即稅負(fù)失衡。不同層面稅收負(fù)擔(dān)的影響因素并不相同。從區(qū)域間情況來看，西部地區(qū)稅負(fù)過高，主要原因是流轉(zhuǎn)稅比重過高，稅制結(jié)構(gòu)不合理，部分省份財(cái)政支出比重較高。中部地區(qū)稅負(fù)過低，主要原因是該地區(qū)較多省份經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平偏低。另外，中部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，第一產(chǎn)業(yè)比重偏高，第三產(chǎn)業(yè)比重偏低，且存在嚴(yán)重的

5、稅收流出。東部地區(qū)稅負(fù)相對(duì)西部的高稅負(fù)水平來說偏低，主要原因是該地區(qū)部分省份產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，第一產(chǎn)業(yè)比重偏高、第三產(chǎn)業(yè)比重偏低，存在一定的稅收流出，并且部分省份出口比重較高享受出口稅收優(yōu)惠政策，也降低了該地區(qū)的稅負(fù)水平。東部直轄市稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平并無失衡，但是其稅負(fù)水平遠(yuǎn)高于其他地區(qū)，主要原因是該地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)比重極低，第三產(chǎn)業(yè)比重較高，并且總部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)導(dǎo)致大量的稅收流入。無論是全國(guó)、區(qū)域間還是區(qū)域內(nèi)部，上期稅負(fù)水平都會(huì)對(duì)當(dāng)期稅負(fù)水平產(chǎn)

6、生影響，可能會(huì)加劇區(qū)域稅負(fù)差異及其失衡。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于:一是在對(duì)區(qū)域間稅負(fù)水平、差異及其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是否協(xié)調(diào)進(jìn)行分析的同時(shí)，對(duì)區(qū)域內(nèi)部稅負(fù)的情況也進(jìn)行了專門的分析，從而使分析更加全面。而現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)區(qū)域內(nèi)部稅負(fù)情況研究較少，且基本都是在分析區(qū)域間稅負(fù)狀況時(shí)略有提及。二是在實(shí)證檢驗(yàn)稅負(fù)的影響因素時(shí)，不再局限于區(qū)域間稅負(fù)這一個(gè)層面，而是在全國(guó)、區(qū)域間以及區(qū)域內(nèi)部三個(gè)層面進(jìn)行對(duì)比分析，尋找出不同層面稅收負(fù)擔(dān)的不同影響因素，從而可