中外稅負的比較研究.pdf

1、稅收負擔是稅收制度和政策的最終體現者，稅收制度和政策的設置、調整都會通過稅收負擔的變動反映出來，同時政府會根據稅收負擔的高低反過來修正、補充、完善稅收制度和政策。因此，稅收負擔一直是整個稅制結構的核心，也是把稅收理論與經濟發(fā)展聯系起來的樞紐，它與一個國家的經濟增長和社會穩(wěn)定密切相關。
　　 由于各國的經濟結構和稅制結構的獨特性，國際之間宏觀稅負的比較，面臨的情況更加復雜。在國與國之間的比較中最為關鍵的是確定宏觀稅負的國際比較口徑

2、，因為口徑的選擇決定了稅負國際比較的可行性和可比性?？紤]到我國大規(guī)模的稅外費收入和主要國際組織對稅收范圍的劃分，本文在大量理論和其他學者研究成果的基礎上，提出了視同稅收收入的概念，并且根據資料的實際情況，界定了視同稅收收入的范圍。在國際比較中，用視同稅收收入與稅收收入之和作為我國的稅收總量，其與GDP的比值作為衡量我國宏觀稅負的口徑。同時根據OECD的稅收定義和IMF的數據資源，國際上其他國家的宏觀稅負用(稅收收入十社會保障收入)/GD

3、P進行衡量。
　　 從稅收總量的比較來看，我國與大多數發(fā)達國家或地區(qū)相比稅負比較低，尤其在與北歐五國的比較中，我國的稅負是北歐五國的一半甚至不到，但在與日本、新加坡和中國香港這幾個東亞和東南亞發(fā)達國家或地區(qū)的比較中我國的稅負就不算低了:同世界不同地域的發(fā)展中國家或地區(qū)的比較中，我國的稅負處于中下游水平，但在與收入水平差不多或地域相近的發(fā)展中國家或地區(qū)相比時，我國的稅負就比較高了。從稅負結構的比較來看，我國的稅負結構與其他發(fā)展中國

4、家或地區(qū)相似，與發(fā)達國家或地區(qū)有很大不同。在我國和其他發(fā)展中國家或地區(qū)，流轉稅是主要的稅種，尤其在我國流轉稅幾乎是一支獨秀的狀況；而在發(fā)達國家或地區(qū)所得稅是它們的主要稅種，所得稅、商品和服務稅、社會保障收入呈現出三分天下的局面。
　　 在進行國際比較分析的基礎上，本文還試圖通過實證分析的方法從社會產品價值的構成、最優(yōu)財政支出的規(guī)模、經濟發(fā)展水平三個角度判斷我國目前合理的宏觀稅負水平，結果發(fā)現國際比較口徑衡量的我國宏觀稅負水平與模