我國證券業(yè)“營改增”研究.pdf

1、金融業(yè)是我國經(jīng)濟市場的關(guān)鍵行業(yè)之一，證券業(yè)是金融業(yè)中的重要成員，是我國資本市場的重要組成部分。證券業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展以及社會的安定有著極其重要的作用，其具有監(jiān)督、調(diào)節(jié)經(jīng)濟以及優(yōu)化我國資本配置的功能。當前，我國證券業(yè)正處于行業(yè)調(diào)整階段，隨著我國經(jīng)濟的快速健康發(fā)展，為了滿足市場的要求，我國證券業(yè)的金融商品越來越多樣化，金融服務(wù)的范圍也逐步增加。為了實現(xiàn)我國證券業(yè)的健康發(fā)展，促進我國GDP的快速增長，證券業(yè)營業(yè)稅制的改革迫在眉睫。今年是“十三

2、五”規(guī)劃的第一年，我國把證券業(yè)“營改增”放在了突出位置，并指出證券業(yè)將會在今年5月1日開始正式征收增值稅。我國現(xiàn)在已經(jīng)對多個行業(yè)征收增值稅，之前征收營業(yè)稅的一些行業(yè)，比如交通運輸業(yè)，現(xiàn)在也對其進行“營改增”征收增值稅。由于各種各樣的影響因素，我國還在對證券業(yè)征收營業(yè)稅，這對我國稅收制度的完善有著重大影響。
　　伴隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，我國的產(chǎn)業(yè)也表現(xiàn)出與以往不同的發(fā)展特征，產(chǎn)品與服務(wù)不斷細

3、分。站在證券業(yè)的角度來看，證券業(yè)現(xiàn)行稅制特別是營業(yè)稅制弊端越來越突出，已經(jīng)越來越不能滿足新形勢對我國證券業(yè)發(fā)展的要求，阻礙了我國證券業(yè)的發(fā)展。我國證券業(yè)營業(yè)稅制向增值稅制轉(zhuǎn)型，已經(jīng)成為我國當前經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求和現(xiàn)實需要。從如何抵扣進項稅額、可以抵扣的范圍比較窄、是否需要升級系統(tǒng)、怎樣提高增值稅發(fā)票管理水平以及征稅成本將會變高五個方面體現(xiàn)出我國證券業(yè)實行“營改增”是一件非常有必要的，迫在眉睫的事。影響我國證券業(yè)“營改增”轉(zhuǎn)型的主要因素有

4、以下四個:行業(yè)特征、征稅模式、征管權(quán)限以及征納雙方人員的專業(yè)水平，這說明我們證券業(yè)“營改增”的難度頗大，也是我國為何遲遲未啟動證券業(yè)“營改增”的原因之一。
　　本文對我國證券業(yè)“營改增”后進行了均衡稅率的測算并給出我國證券業(yè)“營改增”的對策建議。用五家證券公司的財務(wù)數(shù)據(jù)做樣本，進行測算并得出結(jié)果，是本文的實證部分。通過測算，得出在歐盟的基本免稅法、新西蘭的零稅率法以及澳大利亞-新加坡的進項稅額允許抵扣的免稅法這三種國際上經(jīng)典的征收

5、模式下，我國證券業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，其均衡稅率分別為13.2％、22.5％、16.4％。一方面，我國將部分以前征稅營業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅后，就在原有的四檔增值稅稅率:0，3％，13％，17％的基礎(chǔ)上，又增加了6％和11％這兩檔增值稅稅率。在本文進行的五家證券公司的三種模式下的均衡稅率的測算中，歐盟的基本免稅法模式和澳大利亞-新加坡的進項稅額允許抵扣的免稅法這兩種模式的均衡稅率最接近現(xiàn)有的增值稅稅率。另一方面，澳新模式需要對抵扣比例進行

6、計算，在計算過程所涉及的可變因素很多，需要證券公司具備完整的財務(wù)體系，這對于正處于初級階段的我國證券業(yè)“營改增”改革剖有難度。所以，我國證券業(yè)在“營改增”初期可以考慮借鑒歐盟的基本免稅法的模式，并且適用13％的增值稅稅率，這樣有利于我國證券業(yè)在進行“營改增”時既不增加企業(yè)的稅負，也不減少國家的稅收收入，同時還可以降低征收成本。從征稅模式、稅基、稅率、稅收征管四個方面提出我國證券業(yè)“營改增”的對策建議，力求能夠在實證分析的基礎(chǔ)上，探討出一

7、條符合我國國情的證券業(yè)“營改增”道路。
　　隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國外一些國家逐漸通過對本國的證券金融業(yè)實施增值稅制來提高自己在國際上的競爭力。如果我國證券業(yè)實行“營改增”，那么我國證券業(yè)重復征稅問題就會得到解決，我國的增值稅抵扣鏈條就不會被破壞，與此同時能夠達到結(jié)構(gòu)性減稅的目的，促進我國證券業(yè)的良性健康發(fā)展。實際上稅制優(yōu)化是一個動態(tài)的過程，沒有任何一個稅收標準能夠滿足所有的人或者國家。我國應(yīng)該根據(jù)我國證券業(yè)當前的國情，按照綜合設(shè)