基于COSO框架的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)施——以Z商業(yè)銀行為例.pdf

1、近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益驟降，不良激增，銀行在逆境中尋求發(fā)展。追求效益已經(jīng)不再是商業(yè)銀行唯一的目標(biāo)，而是更多的把目光轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制上來(lái)，從商業(yè)銀行內(nèi)部出發(fā)，提高效益，控制風(fēng)險(xiǎn)，降低不良率。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不成熟，尚未形成一套有適合其自身特色的內(nèi)部控制體系，這就需要借鑒國(guó)外的內(nèi)部控制體系，而COSO框架作為國(guó)際上較成熟的內(nèi)部控制體系，在美國(guó)、德國(guó)等國(guó)的金融領(lǐng)域有較深的應(yīng)用，會(huì)對(duì)構(gòu)建適合我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系有

2、所幫助。
　　本文在總結(jié)了COSO框架，內(nèi)部控制理相關(guān)理論的成果和我國(guó)內(nèi)控特征和內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以Z商業(yè)銀行為研究對(duì)象，運(yùn)用COSO五要素對(duì)Z商業(yè)銀行的內(nèi)控情況進(jìn)行了詳細(xì)剖析，提出其在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問(wèn)題，并借鑒國(guó)外內(nèi)控體系，提出Z商業(yè)銀行的內(nèi)控體系實(shí)施措施。
　　通過(guò)本文的研究，可以看出Z商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上并不深入，僅僅是單純的制訂了幾部關(guān)于內(nèi)部控制的文件、指引，內(nèi)部控制制度也是

3、參考企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的。而商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)是不同的，所以在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建上也不能一概而論，必須要體現(xiàn)商業(yè)銀行自身的特點(diǎn)。COSO框架作為國(guó)際上較為成熟的內(nèi)部控制框架體系，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建立具有引導(dǎo)性和普適性。在此框架下，從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面根據(jù)Z商業(yè)銀行的自身特點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建和措施的實(shí)施，如完善信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)輪崗管理，推動(dòng)流程銀行建設(shè)、開(kāi)發(fā)升級(jí)核