基于審計沖突模型的審計失敗案例研究——以三峽新材案為例.pdf

1、近年來，無論是國際上財務(wù)丑聞的曝光還是國內(nèi)證監(jiān)會處罰公告的涌現(xiàn)，給世界和我國的資本市場及監(jiān)督機(jī)構(gòu)帶來了極大的沖擊，同時也讓審計師的獨立性和審計質(zhì)量問題日益受到人們的關(guān)注。
　　為了有效遏制層出不窮的財務(wù)造假和審計失敗，本文首先對審計失敗的認(rèn)定、形成及約束進(jìn)行了較為詳細(xì)的梳理，同時明確了本文對審計失敗的界定，強(qiáng)調(diào)應(yīng)以審計師是否遵守審計準(zhǔn)則為劃分審計失敗的依據(jù)。繼而利用統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納分析得出我國審計失敗案件的特征，并從審計業(yè)務(wù)雙方主

2、體利益沖突角度出發(fā)，分析了審計客戶與審計師在審計業(yè)務(wù)達(dá)成階段、執(zhí)行階段和報告階段可能的決策選擇。
　　借助這種博弈分析，從管理當(dāng)局的力量驅(qū)動及制約因素和審計師的力量驅(qū)動及制約因素四個方面建立了用于識別審計失敗的審計沖突模型，并得出審計失敗的策略應(yīng)對，為案例研究提供了方法論支持。最后，本文以該審計沖突模型為基礎(chǔ)，對三峽新材的審計失敗進(jìn)行了探討。通過對三峽新材公司與事務(wù)所在審計過程中所做出的選擇以及雙方的博弈力量進(jìn)行對比分析，分別從管