注冊會計(jì)師審計(jì)失敗問題研究——基于萬福生科審計(jì)失敗案例.pdf

1、注冊會計(jì)師被稱之為市場經(jīng)濟(jì)中“不拿政府工資的經(jīng)濟(jì)警察”，在資本市場及整個社會經(jīng)濟(jì)中都起到了舉足輕重的作用，其審計(jì)質(zhì)量的高低更是關(guān)乎經(jīng)濟(jì)和市場的健康運(yùn)行。然而最近幾年，國內(nèi)外資本市場上市公司舞弊案頻繁爆發(fā)，均極具影響力，對資本市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，甚至嚴(yán)重危及審計(jì)職業(yè)界的信用和生存，注冊會計(jì)師的“經(jīng)濟(jì)警察”作用倍受世人懷疑。審計(jì)失敗已不僅僅在會計(jì)審計(jì)界造成極大的影響，世界各國的社會公眾均對其產(chǎn)生了較大范圍的關(guān)注。本文通過案例形式

2、研究公司審計(jì)失敗發(fā)生的原因，在此基礎(chǔ)上，提出防范審計(jì)失敗的對策，以促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)、資本市場以及上市公司的規(guī)范化發(fā)展。
　　本文第一部分回顧了國內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界有關(guān)審計(jì)失敗的討論和研究成果，對相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述。第二部分則對審計(jì)失敗進(jìn)行了定義，描述審計(jì)失敗的表現(xiàn)形式并從投資人、證券市場及會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的角度闡述其影響。第三部分首先回顧了近7年來我國審計(jì)市場的現(xiàn)狀并對現(xiàn)有審計(jì)失敗問題進(jìn)行數(shù)據(jù)總結(jié)，后以中磊事務(wù)所對萬福生科

3、的審計(jì)失敗為例，闡述此事件的發(fā)展，并從會計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)單位及社會環(huán)境方面著重探討上述案例審計(jì)失敗的原因。第四部分根據(jù)對案例的探討分析，從根本性因素出發(fā)，針對審計(jì)程序不恰當(dāng)，分別從審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施和報告階段提出審計(jì)失敗的規(guī)避對策。第五部分則歸納總結(jié)了本文所做的工作和創(chuàng)新點(diǎn)及不足之處。
　　本文采用系統(tǒng)研究和案例分析相結(jié)合的研究方法，從多角度探討審計(jì)失敗的原因，并通過對案例的研究分析，將理論應(yīng)用于實(shí)踐來分析成因及應(yīng)對措施。