農業(yè)類上市公司審計失敗問題研究——基于萬福生科案例的分析.pdf

1、近年來一系列審計失敗案例都與農業(yè)類上市公司相關聯(lián)，令投資者對農業(yè)類上市公司的信息質量產生懷疑，使投資者和社會公眾對會計行業(yè)、審計行業(yè)和整個資本市場產生信任危機。因此，對農業(yè)類上市公司審計失敗案例進行分析，進而從根源上防范農業(yè)類上市公司審計失敗的發(fā)生，促進證券市場健康、有序地發(fā)展，具有一定的現(xiàn)實意義。
　　論文從被審計單位進行財務舞弊和審計人員有過失甚至欺詐兩個角度分析了現(xiàn)代風險導向審計中審計失敗的一般成因，發(fā)現(xiàn)農業(yè)類上市公司特有的

2、審計失敗成因:營業(yè)利潤對財政補貼依賴性強;生產性生物資產計量易受操控;重大投融資易出問題且技術研發(fā)存在高風險。主要有財務舞弊集中在高風險項目且方式相似和通過與關聯(lián)方交易或串謀來虛構業(yè)務兩個特征。接著對“萬福生科”審計失敗案例進行簡要回顧，并詳細剖析了其造假的方式和過程，從審計方、被審計方和社會環(huán)境剖析了導致萬福生科審計失敗的原因:會計師事務所和注冊會計師沒有盡到職責，分析程序不夠深入;上市公司要維持財務穩(wěn)定、避免內部結構失衡而進行財務造

3、假;社會環(huán)境方面面臨政府的壓力同時懲罰力度不夠。
　　最后根據(jù)萬福生科案例分析結果，分別從審計方、被審計方、社會環(huán)境三個方面提出了避免我國農業(yè)類上市公司審計失敗的相關建議:會計師事務所和注冊會計師應了解農業(yè)行業(yè)所處的環(huán)境，必要時尋求專家的幫助，在審計過程中要關注高風險領域并實施特別審計程序，重視同關聯(lián)方的交易并執(zhí)行分析性程序;上市公司應完善自身治理結構和管理水平并加強內部審計建設;社會環(huán)境方面應加強政府的監(jiān)管，加大執(zhí)法力度提高違法