農業(yè)類公司審計失敗研究.pdf

1、根據(jù)證監(jiān)會的行政處罰公告可以看到，近十年的時間不斷出現(xiàn)審計失敗的案例，受到處罰的會計師事務所也越來越多，如此多的審計失敗案例不僅給公司拉響警報，同時給會計師事務所也敲響警鐘。根據(jù)統(tǒng)計結果發(fā)現(xiàn)審計失敗案例中，農業(yè)類公司數(shù)量占比可謂是“穩(wěn)坐前三”，這樣的一個現(xiàn)象，令投資者對農業(yè)類公司的信息質量產生巨大的懷疑，農業(yè)行業(yè)和會計師事務所正面臨一場信任危機。為此，如果能夠對農業(yè)類公司進行一個審計失敗的分析，深度挖掘審計農業(yè)類公司注冊會計師將會遇到哪

2、些問題，從農業(yè)類公司慣用的舞弊手段出發(fā)，進行提前性防范，做到防范于未然，從而促進我國股票市場健康發(fā)展，具有一定的借鑒意義。
　　本論文主要使用的是案例分析法，首先，總結了農業(yè)類審計失敗存在的普遍性成因：交易對手數(shù)量多并且難以追溯這些交易對手的具體情況，對于收購的農產品很難追蹤它的來龍去脈；企業(yè)營業(yè)利潤較強的依賴于財政補貼；稅收優(yōu)惠政策下的無壓力驅動；公司生物性資產在盤點和計量上易受控制以及來自自然環(huán)境的影響等。在研究農業(yè)類公司舞弊

3、手段時也發(fā)現(xiàn)大多以操縱利潤，與關聯(lián)方串通進行虛假交易等為主。然后，選取2013年中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱證監(jiān)會）處罰的一個農業(yè)公司廣東新大地生物科技股份有限公司（以下簡稱新大地）作為研究對象，利用舞弊三角理論對新大地舞弊的過程和手段進行深入研究，總結出會計師事務所審計失敗的成因：注冊會計師在執(zhí)行審計工作時沒有勤勉盡責，未能實施有效的分析性程序等。最后，根據(jù)新大地案例分析的結果，本論文針對農業(yè)類公司，為了防止出現(xiàn)審計失敗的事件發(fā)生