職業(yè)懷疑、分析程序與審計(jì)失敗——基于新大地IPO審計(jì)失敗案例研究.pdf

1、在維護(hù)資經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，上市公司業(yè)績(jī)壓力增大，舞弊的機(jī)會(huì)與借口隨之增加。素有“經(jīng)濟(jì)警察”之稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不但沒有發(fā)揮應(yīng)有的用，甚至個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師助紂為虐，參與被審計(jì)單位的舞弊，造成審計(jì)失敗。審計(jì)失敗本市場(chǎng)健康發(fā)展的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用得到凸顯，社會(huì)地位越來(lái)越高，被人們譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”。近年來(lái)我國(guó)案件的發(fā)生不僅給投資者造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)與能力遭到質(zhì)疑，更成為我國(guó)新興資本市場(chǎng)健康發(fā)

2、展的阻力。
　　本文以大華對(duì)新大地IPO審計(jì)失敗為研究對(duì)象，通過運(yùn)用案例研究法以及文獻(xiàn)研究法發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑、審計(jì)分析程序不合理是造成審計(jì)失敗的主要因素。針對(duì)案例進(jìn)行深入分析，歸納總結(jié)出舞弊產(chǎn)生的具體因素及如何識(shí)別舞弊，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗原因進(jìn)行分析，得出了案例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中缺乏職業(yè)懷疑，尤其是在各審計(jì)階段中分析程序的使用上缺乏職業(yè)懷疑，導(dǎo)致分析程序失效，無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致審計(jì)失敗。最后從注